王老师课件纳税调整成本费用的扣除案例.ppt

山西文水县地税局纳税人学堂2017年财务人员《财务与税收》专题培训讲座（企业所得税汇算清缴最新政策解读） 版权王探应个人所有 授课主要内容 《税法》授课主要内容 （一）税前扣除项目的原则　　 原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。 （二）扣除项目的范围——共5项。　1.成本：指生产经营成本 注意：购进免税货物不得抵扣的增值税、出口货物不得免抵和退税税额 2.费用：指三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）　 （1）销售费用：特别关注其中的 广告及业务宣传费、销售佣金等费用。　　 《税法》授课主要内容 　　（2）管理费用：特别关注其中的业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用等。　（3）财务费用：特别关注其中的利息支出、借款费用等。 　3.税金：指销售税金及附加 　 （1）六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加； （2）增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不得扣除。 （3）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经 计入管理费中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。 　 《税法》授课主要内容 　　 4.损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失 　　（1）范围：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。　　（2）税前可以扣除的损失为净损失。即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。　　（3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。　　5.扣除的其他支出　　指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。 （三）扣除项目及其标准——共23项　 【重点项目】有扣除限额标准的8项：职工福利费、职工教育经费、工会经费、借款利息、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益捐赠、手续费及佣金　 1、工资、薪金支出 　 （1）企业发生的合理的工资、薪金支出准予 据实扣除。　　“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。　 （2）企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员及接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴：区分工资薪金与福利费。 【案例1】山西同德煤焦集团有限公司2015年3月份“职工 工资汇总表”反映当月工资计算情况，总工资890000元，其中： 生产车间工人490000元，基建—2号仓库工人310000元，集团公 司医疗室人员工资10000元，后勤管理人员工资80000元，企业财 务人员全部计入“生产成本—基本生产成本”和“生产成本—辅 助生产成本”。分析上述会计处理是否正确？如不正确，多计成 本多少元？跨年度如何调整账务？  正确的账务处理是，当期基建—2号仓库工人工资310000 元，集团公司医疗室人员工资10000元，后勤管理部门人员工资 80000元，应该分别计入“在建工程”“应付职工薪酬—职工福 利费”“管理费用”等账户。如果在本年度,正确账务处理; 借：生产成本—基本生产成本 490000 借：在建工程-建筑工程 310000 借：应付职工薪酬—职工福利费 10000 借：管理费用 80000 贷：应付职工薪酬—应付工资 890000 【会计处理错误】当期基建—2号仓库工人工资310000元， 集团公司医疗室人员工资10000元，后勤管理部门人员工资80000 元，应该分别计入“在建工程”“应付职工薪酬—职工福利 费”“管理费用”等账户。如果跨年度,调整账务为; 借：在建工程-建筑工程 310000 借：应付职工薪酬—职工福利费 10000 贷：以前年度损益调整 320000 【案例2】山西方山龙泉工贸有限公司2015年5月雇用季节工 30名、临时工5名、实习生20名、返聘离退休人员5名，这部分人 员发生工资支出50万元（本公司编制的工资表），同时接受外部 劳务派遣用工（文水瑞安物业公司人员10名），支付劳务费30万 元（物业公司开具的服务业发票），企业分别在“生产成本”“管 理费用”中列支，是否允许在企业所得税税前扣除？ 【