第7章--个人所得税PPT.ppt

第七章  个人所得税;本章学习目标;第一节 个人所得税概述;第二节 个人所得税纳税人与征税对象;以下个人所得税纳税人中属于居民纳税人的有哪些？ ① 在中国境内定居的中国公民和外国侨民； ② 从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和中国香港、澳门、台湾同胞； ③ 在一个纳税年度中，没有在中国境内居住的到美国留学的学生； ④ 在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨或中国香港、中国澳门、中国台湾同胞。;1．工资薪金所得;2．个体工商户生产、经营所得;3．对企业事业单位的承包经营、承租经营所得;4．劳务报酬所得;财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。;自2011年6月9日起，企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，对个人取得的该项所得，按“其他所得”项目征收个人所得税：①企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品。②企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品。企业赠送礼品为自产产品的，按该产品的市场销售价格确定个人应税所得；赠送礼品为外购的，按该商品的实际购置价格确定个人应税所得。;三、所得来源地确定;杭州居民王先生于2014年1月在中国境内取得下列所得，请你分析是否属于个人所得税征税对象？如果是，确定其适用税目。 ① 取得年终加薪6?000元； ② 转让商品房一套，取得转让所得80万元； ③外出讲课取得报酬3?000元。;第三节 个人所得税税额计算;级数;级数;级数;政策;三、税额计算;（二）一般项目个人所得税税额计算;【案例分析7-1】;（3）特殊情形应纳税额计算。;（3）特殊情形应纳税额计算。;（3）特殊情形应纳税额计算。;【案例分析7-2】;【案例分析7-2】;在一个纳税年度内，对每一个纳税人全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并按税法规定缴纳个人所得税。;对可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、??金所得的一部分按有关规定上缴派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税。;【案例分析7-3】;2．个体工商户生产经营所得;【案例分析7-4】查账征收;【案例分析7-5】;【案例分析7-6】;【案例分析7-7】;【案例分析7-8】;【案例分析7-9】;【案例分析7-10】;【案例分析7-11】;（三）特殊项目个人所得税税额计算;【案例分析7-12】;【案例分析7-13】;第四节 个人所得税税款缴纳;二、自行纳税申报;3．纳税地点;二、自行纳税申报;内容结构;知识点：个人所得税 居民纳税人 非居民纳税人 习惯性居住地 临时离境 个人所得税征税对象 工资、薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得 个体工商户生产、经营所得 对企事业单位承包（承租）经营所得 全员全额扣缴申报 自行纳税申报 ;能力点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 应纳税所得额计算 应纳税额计算 自行纳税申报 ;重点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 不同税目应纳税额计算 税收优惠运用 境外所得已纳税款扣除 税款缴纳 难点：费用扣除中有关“次”的规定 应纳税所得额的确定 公益救济捐赠扣除 境外所得税抵免扣除 ;复习思考题;4．比较分析计算个人所得税不同项目应纳税所得额的费用扣除规定。 5．个人所得税哪些项目是按“次”计征？如何确定“次”？ 6．个人所得税纳税申报方式有哪些？其适用范围怎样规定？ ;单项选择题;2．下列所得中，以一个月内取得的收入为一次纳税的是（　　）。 A．财产租赁所得 B．财产转让所得 C．稿酬所得 D．利息所得 ;3．下列个人所得，计算应税所得额时，应按全额计算个人所得税的是（　　）。 A．个体工商户生产经营所得 B．财产转让所得 C．偶然所得 D．对企事业单位承包经营、承租经营 ;4．《个人所得税法》规定，在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，其纳税地点选择是（ ）。 A．收入来源地 B．选择并固定在其中一地申报纳税 C．纳税人户籍所在地 D．税务局指定地点 ;5．下列项目中，应计入工资、薪金征收个人所得税的是（ ）。 A．独生子女补贴 B．差旅费津贴 C．奖金 D．误餐补助 ;多项选择题;2．下列项目中，应计入“工资、薪金所得”计征个人所得税的有（　　）。