2011年初级会计实务第七章知识点：财务报告概述.docVIP

初级会计职称考试《初级会计实务》科目 第七章 财务报告 　　知识点一、财务报告概述 　　一、财务报告及其目标 　　财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 　　财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 　　二、财务报表的组成 财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。 　知识点二、资产负债表 　　一、资产负债表概述 　　资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。 　　二、资产负债表的结构 　　资产负债表的内容主要包括资产、负债、所有者权益三方面；我国资产负债表采用账户式结构。 　　我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目。 　　三、资产负债表的编制 　　我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得： 　　1.根据单一或多个总账科目余额填列。比如“交易性金融资产”、“短期借款”等项目直接根据有关总账科目的余额填列；“货币资金”项目根据“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。 　　2.根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。 　　【例题·计算题】某企业2009年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。 　　单位：元 科目明科　 明细科目借方余额合计　 明细科目贷方余额合计　 应收账款　 1 600 000　 100 000　 预付账款　 800 000　 60 000　 应付账款　 400 000　 1 800 000　 预收账款　 600 000　 1 400 000　 　　?「正确答案」 　　该企业2009年12月31日资产负债表中相关项目的金额为： 　　“应收账款”项目金额为：1 600 000＋600 000＝2 200 000（元） 　　“预付款项”项目金额为：800 000＋400 000＝1 200 000（元） 　　“应付账款”项目金额为：60 000＋1 800 000＝1 860 000（元） 　　“预收款项”项目金额为：1 400 000＋100 000＝1 500 000（元） 　　本例中，应收账款项目，应当根据“应收账款”科目所属明细科目借方余额1 600 000元和“预收账款”科目所属明细科目借方余额600 000元加总，作为资产负债表中“应收账款”的项目金额，即2 200 000元。 　　预付款项项目，应当根据“预付账款”科目所属明细科目借方余额800 000元和“应付账款”科目所属明细科目借方余额400 000元加总，作为资产负债表中“预付款项”的项目金额，即1 200 000元。 　　应付账款项目，应当根据“应付账款”科目所属明细科目贷方余额1 800 000元和“预付账款”科目所属明细科目贷方余额60 000元加总，作为资产负债表中“应付账款”的项目金额，即1 860 000元。 　　预收款项项目，应当根据“预收账款”科目所属明细科目贷方余额1 400 000元和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额100 000元加总，作为资产负债表中“预收款项”的项目金额，即1 500 000元。 　　3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。 　　【例题·计算题】某企业长期借款情况如表所示。 借款起始日期　 借款期限（年）　 金额（元）　 2009年1月1日　 3　 1 000 000　 2007年1月1日　 5　 2 000 000　 2006年6月1日　 4　 1 500 000　 　　?「正确答案」 　　该企业2009年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为： 　　1 000 000＋2 000 000＝3 000 000（元） 　　本例中，企业应当根据“长期借款”总账科目余额4 500 000（1 000 000＋2 000 000＋1 500 000）元，减去一年内到期的长期借款1 500 000元计算“长期借款”