职业道德基本框架PPT.ppt

注册会计师应当评价已识别对客观性的威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不能降低威胁的是（）。A．与会计师客户内部高级管理层讨论该事项B．与客户治理层讨论可能威胁的事项C．终止产生威胁的经济利益D．退出项目组【答案】A【解析】选项A与客户管理层讨论可能威胁的事项是无效的防范措施，注册会计师应当与客户治理层讨论可能威胁的事项。 会计师事务所承接了具体的某项审计业务后应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的威胁。下列防范措施中可能无效的是（）。A.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作B.向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询C.向被审计单位的治理层披露服务性质D.与被审计单位的管理层讨论职业道德问题【答案】D【解析】选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施，应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。 三、道德冲突的解决 　 在遵循职业道德基本原则时，会员应当解决遇到的道德冲突问题。在解决道德冲突问题时，会员应当考虑下列因素：　　（1）与道德冲突问题有关的事实；　　（2）涉及的道德问题；　　（3）道德冲突问题涉及的职业道德基本原则；　　（4）会计师事务所或工作单位制定的解决道德冲突问题的程序；　　（5）可供选择的措施。　　如果某项重大冲突未能解决，在考虑所有相关可能措施后，如果道德冲突仍未解决，会员应当在可能的情况下拒绝继续与产生冲突的事项发生关联。会员可视情况确定是否解除业务约定或退出某项特定任务，或完全退出该项业务，或向所在会计师事务所或者工作单位辞职。 解决冲突的思路或程序： 第三节　注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 专业服务委托 利益冲突 应客户的要求提供第二次意见 收费 专业服务营销 礼品和款待 保管客户资产 对客观和公正原则的要求 三、专业服务委托 　　（一）接受客户关系　　（二）承接业务 （三）客户变更委托 （一）接受客户关系 在接受客户关系前，注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动（如洗钱）或存在可疑的财务报告问题等　　 适当的防范措施可能包括：　　1.对客户及其主要股东、关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员进行了解；　　2.要求客户对完善公司治理结构或内部控制作出承诺 （二）承接业务 　　注册会计师应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则，仅向客户提供能够胜任的专业服务。 如果项目组不具备或不能获得执行业务所必需的胜任能力，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平　　 防范措施主要包括：1.了解客户的业务性质、经营的复杂程度，以及所在行业的情况； 2.了解专业服务的具体要求和业务对象，以及注册会计师拟执行工作的目的、性质和范围； 3.了解相关监管要求或报告要求； 4.分派足够的具有胜任能力的员工； 5.必要时利用专家的工作； 6.就执行业务的时间安排与客户达成一致意见； 7.遵守质量控制政策和程序，以合理保证仅承接能够胜任的业务 （三）客户变更委托 　　如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务。由于客户变更委托的表面理由可能并未完全反映事实真相，根据业务性质，注册会计师可能需要与前任注册会计师直接沟通，核实与变更委托相关的事实和情况，以确定是否适宜承接该业务。　　注意：　　注册会计师可能应客户要求在前任注册会计师工作的基础上提供进一步的服务。如果缺乏完整的信息，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响　　 防范措施主要包括：　　1.当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由；　　2.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况；　　3.从其他渠道获取必要的信息。　　注意：　　采取的防范措施主要包括将拟承担的工作告知前任注册会计师，提请其提供相关信息，以便恰当地完成该项工作。在与前任沟通时应遵循相关准则 四、利益冲突 　　注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对客观和公正原则产生不利影响。　　注册会计师为两个以上客户提供服务，而这些客户之间存在利益冲突或者对某一事项或交易存在争议，可能对客观和公正原则或保密原则产生不利影响 防范措施：　　1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；　　2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知