推荐第05章　持有至到期投资及长期股权投资.pptxVIP

第五章 持有至到期投资及长期股权投资主要内容：第一节 持有至到期投资第二节 长期股权投资第一节 持有至到期投资一、持有至到期投资概述二、持有至到期投资的取得 三、持有至到期投资的收益及摊余成本四、持有至到期投资的到期兑现五、持有至到期投资的减值一、持有至到期投资概述1、定义 持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的各种债券，如国债和企业债券等。2、分类 作为持有至到期投资购入的债券，按债券还本付息情况，一般分为三类：（1）到期一次还本付息；（2）到期一次还本分期付息；（3）分期还本分期付息。 说明：不同类型的债券分别采用不同的确认与计量方法。一、持有至到期投资概述3、科目设置： 为了反映各项持有至到期投资的取得、收益、处置等情况，可以设置“持有至到期投资”科目，并设置 “债券面值”、“溢折价”、“应计利息”等明细科目。说明： 新准则规定设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”明细科目。“成本”反映债券面值，名不副实。“利息调整”反映溢折价和手续费用。本教材未使用“成本”和“利息调整”明细科目，如果发生手续费等，也可以设置“债券费用”明细科目。二、持有至到期投资的取得（一）债券溢折价的原因 （二）持有至到期投资的初始投资成本 （一）债券溢折价的原因 债券的溢价、折价，主要是由于金融市场利率与债券票面利率不一致