新企业所得税年度纳税申报表培训班.ppt

新企业所得税年度纳税申报表培训班 浙江金瑞税务师事务所 方东标 掌握新企业所得税申报表的主要内容； 正确填写2008年企业所得税申报表； 熟悉2008年的企业所得税最新法规。 一、企业所得税申报概述 申报依据： 中华人民共和国企业所得税法 （8章60条） 中华人民共和国企业所得税法实施条例 （8章133条） 财政部 国家税务总局规范性文件 企业财务通则、企业会计准则、制度 企业所得税申报概述 申报方法—直接法、间接法 申报作用—纳税人履行义务;税务征收依据; 稽查评估的凭证;税收政策的体现; 申报思路—间接法—会计利润基础上纳税调整 尊从会计核算，方便会计人员填报 体现管理基础，便于核实税基会计与 税法结合，便于税企业申报信息化 企业所得税申报概述 工商 一级附表 金融 主表 事业 二级附表 申报组成—查帐征收 核定征收—定率征收 清算申报 关联企业 国家税务总局 关于加强企业所得税管理的意见 （国税发〔2008〕88号文件： 第一部分：企业所得税申报表全 主表内容 本表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。 会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集中体现。 本表包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和附列资料四个部分。 第一部分：企业所得税申报表 主表内容 一、会计利润总额 二、应纳税所得额计算 三、应纳税额计算 四、附列资料 第一部份 利润总额 1一、营业收入（填附表一第2行） 2减：营业成本（填附表二第2行） 3减：营业税金及附加 4减：销售费用（填附表二第26行） 5减：管理费用（填附表二第27行） 6减：财务费用（填附表二第28行） 7减：资产减值损失 8加：公允价值变动收益 9加：投资收益 10二、营业利润 11加：营业外收入（填附表一第17行） 12减：营业外支出（填附表二第16行） 13三、利润总额（10＋11－12） 第二部份 应纳税所得额计算 14加：纳税调整增加额（填附表三第55行第3列） 15减：纳税调整减少额（填附表三第55行第4列） 16其中：不征税收入（附表三第14行第4行） 17 　　免税收入（附表五第1行） 18 　　减计收入（附表五第6行） 19 　　减、免税项目所得 （附表五第14行） 20 　　加计扣除（附表五第9行） 21 　　抵扣应纳税所得额 （附表五第39行） 22加：境外应税所得弥补境内亏损 （附表六第7行，当第13+14-15行≧0时，本行=0 23纳税调整后所得（13＋14－15＋22） 24减：弥补以前年度亏损（填附表四第6行第10列） 25应纳税所得额（23－24） 第三部份 应纳税额计算（1/2） 26 税率（25%） 27 应纳所得税额（25×26） 28 减：减免所得税额（填附表五第33行） 29 减：抵免所得税额（填附表五40行） 30 应纳税额（27－28－29） 31 加：境外所得应纳所得税额（填附六第10列合计） 32 减：境外所得抵免所得税额（填附表六第17列） 33 实际应纳所得税额（30＋31－32） 第三部份 应纳税额计算（2/2） 34 减:本年累计实际已预缴的所得税额 35 其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额 36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额 37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴 税额 38 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例 39 合并纳税企业就地预缴的所得税额 40 本年应补（退）的所得税额（33－34） 第四部份 附列资料 41 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额 42 以前年度应缴未缴在本年入库所得税额 二、应纳税所得额调整（附表三） 根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。”填报纳税人按照会计制度核算与税收规定不一致的，应进行纳税调整增加、减少项目的金额。 （一）收入类调整项目