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浅析个人所得税的大量流失及防范措施　　依法纳税与税收流失是相伴的一对矛盾，只要有税收，就必然存在税收流失。在我国现行诸税种中，个人所得税是被公认为税收流失最为严重的一个税种，被称为征管“第一难”。　　以下几点可以反证，其一，改革开放以后跨入市场经济模式以来，我国国民收入的分配格局发生了很大变化，其分配格局明显向个人倾斜，使我国不少居民跨入个人所得税纳税人的行列；其二，这几年我国城乡居民储蓄存款出现了突飞猛进的增长势头，这恰好反映了我国居民个人收入的迅猛增长；其三，据工商部门提供的数据表明，早在1994年，我国年收入超过3万元者就已达到430万人，超过10万元者就已达100多万人，超过100万元者逾万人，直至XX年我国实际上已经是有了一个比较宠大的应纳个人所得税的居民群体。但从实际征收的情况来年看，虽然近几年由于加强了个人所得税的征管，个人收入增长很快，我局今年已超过350万元计划任务，完成个人所得税500多万元，但从总体上仍然偏低，有专家估计全国个人所得税实际征收额只占应征额的三分之一。可见，目前个人所得税的流失的情况十分严重。一、目前个人所得税流失的主要原因(一)公民纳税意识较为淡薄。我国法制化的进程相当缓慢，在很多人心目中，法律并非高于一切，个人意志才高于一切。依法纳税不是天经地义的事，保障个人权利才神圣不可侵犯。于是就有了逃避征税的现象。虽然我国对个人所得税的征收项目有明确的规定，但实际上只有工资、薪金所得和利息、股利息、股息、红利所得由于实行比较完善的代扣代缴制度而管理相对完善之外，其他各项所得因缺乏有效的征管办法而大部分流失掉了。因此，目前我国个人所得税主要来源于对工资薪金的课征，以工资、薪金取得收入者成了个人所得税的主要负担者。但我国高收入阶层的收入来源主要并非工资薪金收入，工资收入只占高收入阶层的很小一部分。一提起“工薪族”，不言而喻，即是意味着有限的收入，有限的消费，工薪族对个人所得税收入的贡献也是极其有限的。因此，我国个人所得税的实际负担并没有落在高收入者阶层的身上，而是主要由中等偏上收入的高工薪收入者负担。因此，作为个人所得税税源大头的工薪收入者，自然会产生税法面前人人不尽平等的不满思想，于是千方百计偷逃个人所得税成为必然。(二)征管手段不力。1、个人所得税源泉控制欠佳，导致税款流失。个人所得税的代扣代缴单位没有依法履行对个人的代扣代缴义务。更加严重的是，有些单位毫无代扣代缴意识，更有甚者，认为缴纳个人所得税是纳税人个人的事，缴不缴纳与单位无关，单位更不可能对其不依法如实缴纳个人所得税后果承担任何责任。加之小金库屡禁不止，在预算外收入列支的不扣缴个人所得税，纳税人利用税收政策进行逃税或避税。2、采用化整为零，虚报冒领的手段逃避个人所得税，导致税收流失。这主要是利用我国个人所得税对一些应税项目的起征点和扣除费用等规定，将收入化整为零，如把该一次获得的收入划分为再次取得，以低税率进行纳税；把工资、薪金所得克服月份之间畸高畸低的现象，努力使适用税率及全年纳税总额最小；或者是以多个人姓名虚报冒领本属一个人的收入等手段来逃税。3、利用各种减免优惠政策规定，钻政策的空子，骗取优惠减免政策，从而导致税收流失。如有的个体户以残疾人或下岗职工的名义进行登记，但实际上并非残疾人或下岗职工本人经营，但该个体户就能借此享受优惠政策。4、利用主辅业关系或总分支机构关系，多处列支工资、资金的办法，重复扣除费用，达到少缴个人所得税的目的。5、利用承包经营、承租经营、挂靠经营等形式，少缴个人所得税。如车辆挂靠经营、建筑承包（分包）经营、门店或柜台租赁经营等，偷漏个人所得税的情况普遍存在。除上述手段外，偷逃个人所得税的手法还很多，再加上我国现行个人所得税制度还存在某些漏洞，征管力度和征管水平也有待提高，个人所得税流失现象自然十分严重。二、防范措施：加强税制的建设与完善，减少避税机会，加强征管手段，进行源泉控制；加大处罚力度，加大税法宣传，让依法纳税观念深入人心。(一)个人所得税税制改革应立足于我国目前的实际，仍以分类所得税制为模式。关于个人所得税模式的选择，我国目前实行的是分类所得税制模式，即将个人所得按性质和来源分为若干类别，对不同类别的所得分别计征个人所得税。而国外一般实行综合所得税制，即对纳税人全年各种不同来源的所得进行综合加总求和，按累计税率计征所得税。但我国和其他发达国家在个人所得税实施的基础等各方面都还存在较大的差距，比如，其纳税人有较高的纳税意识，法制健全而富有效率，已全面实行个人金融资产实名制，广泛使用信用卡、支票作为结算支付手段，并且有现代化的税收征管制度等等。目前，我国还远未具备这些条件，对纳税人的各项所得不能清楚地掌握监控，纳税人隐瞒、少报某些所得的现象大量存在，从我国目前的情况看，税收流失严重是造成我国目前个人所得税