税务知识普及.pptVIP

印花税 印花税 盘点小微企业税收优惠政策 盘点小微企业税收优惠政策 Thank You! * 企业所得税—应纳税所得额 国债利息收入 居民企业直接投资股息红利收益 非居民企业直接投资股息红利收益 符合条件非营利组织收入 4 1 2 3 免税收入 企业所得税—应纳税所得额 准予扣除项目 准予扣除项目 准予扣除项目 不得重复扣除 收益性支出可扣 资本性支出不可扣 不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或计算对应的折旧摊销扣除 准予扣除项目 直接成本 间接成本 销售费用 管理费用 财务费用 非增值税 非所得税 减除责任人赔偿和保险赔款余额 成本 费用 税金 损失 企业所得税—应纳税所得额 未核定 准备金 股息红 利支出 赞助 支出 不得扣除的项目 税收 滞纳金 罚金罚款 罚没损失 所得 税款 超标捐 赠支出 企业所得税—应纳税所得额 企业内部费用利息等 与收入无关的其他支出 下一年度所得不足以弥补 可连续5年 逐年延续弥补 亏损可以用 下一年度所得弥补 境外机构亏损 不得抵减境内机构盈利 亏损 弥补 企业所得税—应纳税所得额 练习题 飞腾公司2010年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2009年度亏损额为300万元。该公司2010年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。 答案（320-300）*25%=5万 个人所得税 概念 纳税义务人 税目税率 应纳税所得额 以自然人取得的各类应税所得为征税对象 个人 自然人性 质的企业 个人所得税—概念 依住所和居住时间分为 居民 非居民 个人所得税—纳税义务人 中国公民 个体户 个人独资 合伙企业 外籍人员 港澳同胞 台湾同胞 个人所得税—纳税义务人 居民 非居民 有住所 无住所 住满一年 无限 纳税义务 无住所 不居住 无住所未住满一年 有限纳税义务 练习题 有中国国籍的人就一定是居民纳税人吗？ 一个纳税年度内居住满一年的任何人都是居民纳税人 稿酬 劳务报酬 承包承租 个体户 生产经营 个人所得税 工资 薪金 个人所得税—税目 偶然所得 特许权使用费 财产转让 （非股票） 财产租赁 个人所得税 利息股息 红利 个人所得税—税目 个人所得税—税率 七级超额累进 五级超额累进 三级超额累进 20% 工资薪金 劳务报酬 其他所得 稿酬 20%减征30% 合伙 承包承租 个体户 个人独资 新工资薪金所得个人所得税税率表 级数 应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 0~1500 3 0 2 1500~4500 10 105 3 4500~9000 20 555 4 9000~35000 25 1005 5 35000~55000 30 2755 6 55000~80000 35 5505 7 80000以上 45 13505 新生产经营所得个人所得税税率表 级数 应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 0~15000 5 0 2 15000~30000 10 750 3 30000~60000 20 3750 4 60000~100000 30 9750 5 100000以上 35 14750 每次收入≤4000： 800 每次收入＞4000： 每次收入×20% 每次收入≤4000： 800 每次收入＞4000： 每次收入×20% 个体工商户 独资合伙企业 承包承租经营 工资 薪金 生产 经营 劳务 报酬 稿酬 3500 成本费用损失 20% 20% 个人所得税—应纳税所得额 个人所得税—应纳税所得额 劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 标准费用扣除 从业人员工资 各项成本费用损失 个人所得税—应纳税所得额 查账 征收 定额征收 核定应税所得率×收入总额 无优惠政策 亏损不弥补 核定 征收 个人所得税—应纳税所得额 2011/9/1前 24000/年 2000/月 2011/9/1后 42000/年 3500/月 生产经营 查账征收 个体工 商户 个人独 资企业 合伙 企业 承包 承租 个人所得税—征收管理 ①年所得≥12万 ② ≥两处取得工资薪金 ③有境外所得 ④没有扣缴义务人的所得 自行申报 代扣代缴 ①工资薪金 ②承包承租所得 ③劳务报酬 稿酬 ④特许权使用费所得 ⑤利息股息红利所得 ⑥财产租赁 转让 ⑦偶然所得 练习题 年终一次性所得个税计算 城市维护建设税 教育费附加 地方教育费附加 练习题 房产税 土地使用税 土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由