浅谈如何完善基础税务部门的纳税评估工作.docxVIP

浅谈如何完善基础税务部门的纳税评估工作 　　纳税评估是税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料，运用科学手段，对其申报、纳税情况的真实性、准确性、合法性及时分析和评定的管理工作。当前，随着税收征管工作的深化和细化，各级国税机关都将纳税评估工作作为一项日常性的重要工作来抓，进一步规范了税收执法行为，强化了税源管理，提高了税收征管的质量和效率，降低了税收风险和成本，拓宽了稽查选案面，减少了税收流失，提升了服务水平和纳税人的满意度。湘潭县国税局在开展宏观税负分析活动中，坚持从主观上、从税收征管上找原因，通过分析、评估、稽查等手段，深入查处税收管理中存在的薄弱环节和漏洞，有针对性的进行了纠正，有重点地进行了稽查，严厉打击了偷税和逃避追缴欠税的行为，成绩显著。纳税评估工作已经成为税收征管中的一项重要工作了，笔者对该局税源管理科和五个农村基层分局开展纳税评估的工作进行了调查，发现存在有以下几个方面的误区： 　　误区一：认为开展宏观税负分析活动，对纳税人进行纳税评估，要求自查补税，这是进行“税收大清大查”，活动一过，一如平常； 　　误区二：对纳税人进行纳税评估，就是税务部门为完成税收收入任务而进行的税负调整，提高纳税人的税收负担，增加税收收入； 　　误区三：税务部门进行的纳税评估，纳税户个个要过关，只要纳税人通情达理，在纳税评估时自报自缴一点税款就可以顺利“过关”。 　　以上存在的误区，不仅纳税人有，连税务人员心中也有，要彻底消除基层税务人员中存在的这些误区，首先要弄清楚纳税评估的基本功能。从实践来看，纳税评估有三种主要的功能和作用：一是日常管理功能。纳税评估是税源管理人员通过对逐户纳税人的纳税指标进行分析来发现问题，并有针对性地对纳税人进行辅导，组织自查自纠，帮助其降低纳税风险。二是宏观监控功能。纳税评估虽然是通过对具体纳税人的分析、辅导和纠错，但是它所反映的是某一行业或者管理的某一方面存在问题，有利于我们及时对自己的工作查漏补缺。三是具有“检查”的功能。纳税评估首先是对纳税人的各种相关资料、数据进行分析，并在分析中发现问题，带着问题和纳税人进行约谈，求证问题之解，类似于日常检查；其次要正确定位纳税评估工作。目前，基层税务部门过多强调纳税评估的作用，在考核中以补税的多少作为主要指标来衡量纳税评估的成效，这实际上也是一种认识和理解上的误区，纳税评估只是一种管理手段，一种新的管理服务的形式，其目的是税务部门提高自身对税源的监控能力，是将管理服务从办税大厅延伸到每一户纳税人家中，那种以“补税多少论英雄”的指导思想偏离了我们的工作目标是不可取的；三是要客观看待纳税评估的作用。我们不能把“纳税评估”看作是“尚方宝剑”，不能认为只要开展纳税评估就能解决目前征管工作中的所有问题。因为，评估还只是税务部门一方情愿的事，况且评估的效果受多方面因素制约：纳税人素质的高低，获取资料的完整和准确等等；四是不能一味扩大纳税评估的作用，甚至“以评代查”。目前纳税评估的法律地位尚不明确，尽管从总局到省、市、县局都制定了相应的《纳税评估管理办法》，但《税收征管法》及其实施细则中均无有关纳税评估的具体规定，没有直接赋予纳税评估的法律地位，能否发出检查通知，能否调取帐薄凭证等这些手段和方法介于管理与稽查之间，具体操作很难掌握尺度，虽然在具体实践中单纯的数据分析是不能达到令人满意的评估目的，以管理的名义进行调查、询问、辅导，纳税人较易接受，形式上也比较灵活，可以单独一人进行，也可以多人进行，而稽查则不同，必须有两人或以上人员进行才行，评估不是稽查，不能代替。 　　基层税务部门要搞好纳税评估工作，还要加强以下几个方面的工作： 　　一、抓好内部干部的业务培训，增强干部进行纳税评估 的综合素质。 　　在开展业务培训时形式可以多样化，一是经常性的综合培训，由经验丰富的人员授课，有效地带动税收管理员业务水平和工作技能的提高；二是利用总局、省局举办的相关视频教育培训，组织骨干人员学习，可以将相关教材进行拷贝，自行组织学习，在学习中提高，在实践中丰富和巩固所学的知识；三是定期开展“以案说法”的案例分析会，将本部门或其他地方开展纳税评估的成功案例进行讲评，以达到指导、交流和提高的“三赢”效果。 　　二、加强纳税评估前期的数据分析工作，使评估结果更 趋合理和准确。 　　纳税评估的案头分析是比较重要的，其中对税收收入的分析尤显重要，它是税收管理的重要环节，是对税收政策执行状况进行客观的评价和判断，结合国民经济运行的相关指标，利用各种科学手段和方法进行比对、归纳和综合，揭示影响收入进度的因素，找出税收增减变化的原因，反映组织收入工作的进展，预测税收发展的趋势。评估人员要全面掌握各种涉税评估的信息，从宏观税负分析的概数出发，从纳税人的申报资料着手，对其经营行为和纳税行为进行测算和分析，将其税负的高低和宏