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谈谈如何提高税务稽查效能机制　　税务稽查在税收征管工作中居于非常重要的地位，是保障税收收入、捍卫税收法制的重要手段。税务稽查工作的好坏，将直接影响到税收征管质量，影响到依法治税的实现。随着税收征管改革的不断深化，“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管新模式，已明确将“以查促管”作为重要构件。在这种形势下，如何科学理解和有效发挥税务稽查的职能作用，加强征、管、查各环节之间的协调运作，确保税收征管目标实现，既是一个理论课题，又是一个实践课题。　　所谓税务稽查是指税务机关依据税收法律和财务会计制度的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或扣缴义务情况进行审查、监督和处理的一种行政执法活动。在新的税收征管模式下，稽查职能包涵四层意思：一是监督，二是惩处，三是教育，四是促收。各职能之间相互关联、相互依存，集中起来可简单概括为“外查内促”的功能。“外查”是指税务稽查查处和打击偷逃骗抗税等税收违法行为，保证国家税收法律法规的贯彻落实，保证国家税款的及时足额入库。“内促”是指稽查促进税收征管的职能。它体现在两个方面：第一，通过稽查对税收违法行为的打击，从反面诫导纳税人提高依法纳税意识，这是以查促管的最基本体现；第二，通过稽查对税收征管活动内部各运转环节的监控，促进征管行为进一步规范、严密、有效，这是以查促管的直接体现。当前，随着社会主义市场经济的多元化，偷税与反偷税斗争越来越激烈，一些企业钻政策空子，尤其是电子技术及现代通讯和传输手段的应用，偷逃税行为更具有复杂性和隐蔽性。只有全面加强税务稽查，加大执法力度，形成有效的监督制约机制，才能堵塞征管漏洞，保障税收收入，维护税收秩序，从而建立良好的税收环境，促进依法治税目标的实现。根据国家税务总局制定的《税务稽查工作规程》，稽查工作一般要经过选案、实施、审理、执行四个环节。笔者认为，关键是应从以下三方面来着力提高税务稽查工作的质量。（一）选案的关键是要扩大案源和准确筛选选案就是确定稽查对象，这是税务稽查工作的首要环节。因为税务稽查选案的成功与否，直接关系到税务稽查的质量，是稽查工作全过程的重中之重。要把那些确有税务违法行为的纳税人纳入稽查对象，方能有效地发挥税务稽查的作用。只有选案准确，稽查工作才能事半功倍，才能有效提高稽查工作的质量和效率，选案工作是制约稽查工作的重要环节，是提高税务稽查工作质量的基础性工作。1.充分借助各类信誉等级制度，实施选案根据纳税人履行纳税义务情况、生产经营状况，通过社会职能部门了解掌握其信用程度，并通过税务部门的检查，对纳税信誉进行综合评价，以此增强确定稽查对象的针对性和有效性。2.建立信息收集和共享网络系统，做好初步评估选准案件通过税源监控掌握纳税人生产经营变化及纳税申报、税款缴纳等方面的信息；查看申报资料、财务会计报表、发票领、用、存等资料；同时通过相关单位（如工商、银行、证券、房产土地等）提供的信息资料，针对企业具体情况测算分析，并且对税源申报的真实性、合法性、准确性做出初步判断，以保证稽查评估工作的准确性和可靠性。根据收集的税务信息进行综合分析、整理、筛选，并进行评估、函调和约谈，科学确定被查对象，从而使税务稽查工作更具针对性、有效性，减少盲目性。为规范选案管理工作，可制定信息采集工作制度、举报管理工作制度、查前准备工作制度、案源管理工作制度、税务检查统计分析制度和案卷管理工作制度等制度。3.要运用分析性复核方法进行审查分析选案全面了解各经济变量间的互动关系；选取会计科目进行同行业或内在关系的比较；比较本年各月或各季该项目的波动情况，分析变动趋势是否正常，查明异常现象和波动原因，核实是否存在漏记、隐瞒或虚记现象。采取内查外调相结合办法，在掌握基础资料的基础上，深入到纳税企业中实地调查了解情况，将理论数据与实地调查情况进行对比分析，并就疑点问题向纳税人询问，从而确定稽查对象。（二）实施的关键是加大大要案查处力度一是强化证据意识，规范调查取证。从案件主体资格、违法事实、检查程序等方面规范稽查案件证据标准，提高案件定性的合理性和准确性。二是查深查透。在实际检查中，牢固树立依法治税的观念，实施延伸稽查，切实做到检查全面、深入，提升稽查质量和执法深度，使每一个稽查案件都成为经得起考验的“铁案”。三是加大处罚力度。税务机关要有效运用处罚的杠杆，根据纳税人不同的违法事实分类处罚，加大处罚力度，增加违法者的违法成本。在处罚过程中，税务机关不但要重视经济处罚，还要重视司法处罚和信用处罚，达到税务稽查查处一个、教育一批、震慑一片的目标。（三）审理的关键是要能定性准确、处理得当为了确保税务稽查案件的质量，审理部门应强化审理把关工作，在对案件审核定性时应严格根据违法事实和已获取的证据资料定性，而不是根据稽查人员的结论定性。对证据不足难于