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进一步完善国有商业银行内控机制

进一步完善国有商业银行内控机制  商业银行的内部控制,是银行进行经营活动中为保证经营目标的实现而采取的一系列具有组织、制约、协调功能的业务控制系统等五个主要方面。商业银行内部控制在我国仍属于一个较新的领域,理论准备和实践都还很不足,还存在一些薄弱环节,影响了安全经营和发展。因此,强化和完善内部控制机制既要坚持依法经营、稳健经营等基本原则,还应注意和着力处理好“树立正确的内部控制机制建设的指导思想和目标”等诸多方面的问题,从而使内部控制机制得以进一步强化,并尽快发挥重要作用。一、商业银行内部控制的内容和要求  商业银行的内部控制,是银行在经营活动中,为明确银行内部各部门的职责权限,提高工作效率和质量,保证金融资产安全和完整,确保会计数据的真实可靠,保证经营目标的实现而采取的一系列具有组织、制约、协调功能的业务控制方法、措施和程序的总称。  从国内外金融机构内部控制的实践经验看,商业银行的内部控制所包括的基本内容,首先是要确定银行内部行政领导和各个职能部门拥有的职权和应承担的责任,以及据以确定他们在处理经济业务时所处的地位作用;其二是明确处理每一项经济业务规定的程序和手续,即每一项经济业务需要经过哪些手续;其三是要制定处理一项经济业务的人员之间相互制约的方式,即某一人处理的业务是否经过他人的核准和同意,是否置于他人的监督之下,相互之间能否形成制约关系。其基本目标就是防范风险,保证安全运行,保证银行合规合法经营;确保经营方针、政策的贯彻执行;保证决策信息真实、完整、可靠;促进各部门提高工作效率。其基本构成要素主要有:  (一)有效的决策控制系统。其一是决策权力制衡机制和明确的经营方针。纵观我国商业银行存在的信贷风险、违规经营、大案要案等等问题,大多与权力失衡、决策失控有关系,所以应提高决策制衡机制的作用,并明确经营方针,促进内控系统的有效运行。其二是制定各种管理政策。它包括信贷“三查”,“贷、审、查”三分离,资产负债管理和信贷管理政策等。其三是合理的授权分责。商业银行的各项业务是由各级管理人员和在岗人员完成的。赋予各级人员合理的权限是完成任务的基础和保证。因此商业银行应当按照各自经营活动的性质和功能,建立符合国家有关法律法规的内部“分级分口”管理和“授权有限”的管理制度,针对部门的工作性质、人员岗位职责,赋予相应的工作任务和职责权限。各级管理操作人员要在各自的岗位上,按所授予的权限开展工作,并对各自职责范围的工作负责。其四是恰当的部门岗位职责分离。这是内部控制独立性的具体体现。合理的职能分工和恰当的责任分离能够使各部门、各岗位人员各司其职,在各自的工作范围内完成相应的任务。同时一项任务不应由一个部门或一个人从头至尾地完成,而是互相配合、互相监督完成,保证各个工作环节的完整和安全。  (二)有效的执行保障系统。一方面是制定严格的工作程序。这是银行为保证各项业务按一定程序有效运行而规定的业务处理过程必须具备的环节及其经历的顺序,在内控体系中占有很重要的位置。另一方面是完善的信息资料保全机制。商业银行必须全面、及时、真实地记载每一笔经营业务,正确地进行会计核算、业务核算及统计核算,建立完整的会计、统计和各种业务资料档案,并妥善保管,以确保会计原始记录、合同契约等各种信息资料数据的真实完整;建立健全计算机应用系统开发、信息处理的使用操作管理制度,确保各项资产、核算系统和支付系统的安全有效运行。  (三)有效的监控和预警系统。一是内部核查制度。内部核查制度是各部门、各岗位之间在业务运作过程中的一种不间断检查制度,可以减少工作差错,防弊堵漏,也是完善业务审批手续,执行授权授信的重要手段;在业务过程中对文件的核查和签署,可以做到有据可查,责任明确;同时相互核查也是保证资产和交易安全完整的基础。二是预警预报系统。建立预警预报系统目的是为了早期预知可能出现的错误和问题,及时发现经营过程中的问题所在,防患于未然,减少失误和损失。  (四)规范人事管理制度的措施。主要包括人员培训制度化、规范化和岗位轮换制度。岗位轮换制是现代企业管理的重要内容,可使员工了解更多的业务和部门,从而得到全面的锻炼和发展,成为业务的多面手和综合管理人才,可有效地规避因一人长期负责一个部门或岗位而产生的各种弊端。  (五)独立的、有权威性的内部稽核监督系统。商业银行的内部稽核是一种独立的事后评价活动。它在定期或不定期地评价商业银行的各项业务活动的同时,也要对内部控制的状况及时作出评价。因此,它是各项内部控制措施行之有效实施的重要保证。商业银行的稽核部门要先确立综合性的内部监督职责,必须对一级法人负责,以保证其独立履行监督反馈职能。商业银行要作出制度规定,保证内部稽核部门的独立性和权威性,同时建立稽核处罚制度和稽核检查制度,督促各项内部管理措施和规章制度的贯彻实施。  除此而外,随

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