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第五节 会计账簿的登记 一、会计账簿的概念与种类 （一）概念 ◆用以序时、分类记录经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式的账页所组成。 ◆是会计资料的主要载体之一。 账簿地位 账页（局部） （二）会计账簿的种类 1.按会计账簿用途不同分类 账 簿 账 簿 序时账簿 分类账簿 备查账簿 备查簿 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 （1）特种日记账：专门用来对某一特定种类的经济业务逐日、逐笔登记的账簿。应用较广的是 “库存现金日记账”和“银行存款日记账”。 （2）普通日记账：用来对全部经济业务逐日、逐笔登记的账簿。这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。 库存现金 库存现金日记账 银行存款日记账 2.分类账簿——是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户进行分类登记的账簿。 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况 分类 账簿 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况 3.备查账簿——也称辅助账簿。是对总账和明细账种未能记载或记载不全的的事项进行补充登记的账簿。与其他账户之间不存在严密的依存关系。如 “租入固定资产登记簿” 等。 备查簿 （二）按会计账簿外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 卡片式账簿 账 簿 账 簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片箱 单张账页 二、账簿的格式与登记方法 （一）序时账簿的格式与登记方法 1.现金日记账的格式与登记方法 (1)格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。 (2)登记方法：逐日逐笔登记。 库存现金日记账 “库存现金日记账”也可设为“借方”、“贷方”和“余额”三栏 2.银行存款日记账 (1) 格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。 (2) 登记方法：逐日逐笔登记。 “银行存款日记账”也可设为“借方”、“贷方”和“余额”三栏 （二）总分类账簿的格式与登记方法 1. 格式：借、贷、余三栏式。 2. 登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 账页格式 ：原材料 （三）明细分类账簿的格式与登记方法 1.三栏式（同总分类账） (1)格式：借、贷、余三栏式。 (2)登记方法：逐笔登记。 ：应付账款—东方工厂 明细账 购买甲材料 归还货款 银付 10000 5000 (3)适用范围：往来款项结算等业务。 (4)特点：只提供价值指标。 ：应付账款—东方工厂 明细账 购买甲材料 归还货款 银付 10000 5000 2.数量金额式 (1) 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 3.原始凭证的填制(或取得)要求 ●反映的业务内容真实可靠。 ●内容完整、项目齐全，手续完备。 ●简洁清楚，符合规范要求。 ●填制及时并按规定程序传递。 4.原始凭证的审核 ★真实性的审核。 ★完整性的审核。 ★合法性的审核。 《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 （三）记账凭证 1.记账凭证的概念 ●根据原始凭证归类整理编制的凭证； ●登记账簿的直接依据； ●会计分录凭证（与原始凭证的区别） 。 2.记账凭证的种类 记账凭证 ★按反映经济业务内容的不同分类 ★按是否需 要汇总分类 专用记账凭证 通用记账凭证 非汇总记账凭证 汇总记账凭证 分类汇总记账凭证 全部汇总记账凭证 三种汇总记账凭证 科目汇总表 (1)按记账凭证反映的经济业务内容不同分类 按反映的经 济业务内容 不 同 分 类 ①专用记账凭证 A.含义：在每张凭证上只反映特定种类经济业务（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。 ★ 特定种类业务——按经济业务与货币资金（库存现金等）收付关系的分类 B.种类： ◆收款凭证（见教材例3—1、3、7、8） [补例]收到东方工厂前欠货款100 000元，存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：应收账款—东方工厂 100 000 真实凭证 ◆付款凭证（见教材例3—2、4、9、10 ） [补例]用现金100元购买办公用品。 借：管理费用 100 贷：库存现金 100 真实凭证 ◆转账凭证（见教材例3—6、