第九章 高等数学.ppt

Contents 借:无形资产 60000 固定资产 30000 贷:实收资本 60000 资本公积 30000 二、盈余公积的核算 （一）账户设置： 盈余公积----法定盈余公积 ----任意盈余公积 （二）账务处理： 1、计提： 法定盈余公积按税后利润的10%（非公司制企业可按超过10%的比例）提取，但该公积金达到注册资本的50%时，可不再提取； 任意盈余公积按公司章程或股东会决议提取； 。 借：利润分配 贷：盈余公积------法定(任意）盈余公积 2、使用： 1）法定、任意盈余公积的使用： 借：盈余公积-----法定或任意盈余公积 贷：实收资本 应付股利----xx投资者 利润分配----其他转入 三、未分配利润的核算 （一）账户设置：利润分配----未分配利润 （二）账务处理： 1、结转全年实现的净利润 借：本年利润 贷：利润分配-----未分配利润 （若当年亏损时，分录借贷相反） 2、结清“利润分配”下的其他明细账 借：利润分配----未分配利润 贷：利润分配-----提取法定盈余公积 -----提取任意盈余公积 -----应付普通股股利等 借：利润分配 –未分配利润 1800000 贷：利润分配—提取法定盈余公积200000 —提取任意盈余公积 300000 —应付普通股股利 1300000 *Company Logo * LOGO 知识目标 了解所有者权益的定义、内容；理解所有者权益与负债的区别，掌握实收资本的核算，了解资本公积的含义、用途、核算的明细科目设置，掌握资本公积的核算；理解留存收益的含义，掌握盈余公积的构成与用途，理解未分配利润的含义及核算 第九章 所有者权益 权益概述 1 实收资本 2 资本公积 3 留存收益 4 本章内容 一、权益的概念 权益是企业资产的来源，对企业资产具有要求权。即：资产=权益。其中，权益包括： 所有者权益（股东权益） 债权人权益（负债） 两种权益的比较 二、所有者权益的概念 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 第一节 概述 三、所有者权益的构成 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 四、所有者权益的确认 所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产与负债的确认。 第二节 实收资本 一、实收资本概述 企业收到的投资者投入的在注册资本范围内的资本。 注册资本与实收资本之间的关系 注册资本是企业在工商登记机关登记注册的投资者缴纳的出资额。我国设立企业采用注册资本制，根据注册资本制的要求，企业会计核算中的实收资本应与注册资本一致。 二、一般企业的核算 （一）账户设置： 实收资本----xx投资 （二）账务处理： 1、吸收货币资产投资 借：银行存款 贷：实收资本----xx投资 2、吸收实物资产投资 按评估、确认的价值作为资产价值，并按其在注册资本中 所占的份额计入实收资本，其差额作为资本公积单独核算。 借：固定资产 原材料、应交税费--增值税等 贷：实收资本----xx投资 资本公积 [例]中南公司的注册资本为300，000元，接受永新公司投资，包括设备一台，原价80，000元，公允价值30，000元，专利权一项，公允价值60，000元，永新公司投资后占中南公司注册资本的20%。 3、吸收无形资产投资 一般不超过注册资本总额20%，特殊情况下最高不超过注册资本30% 借：无形资产----专利权等 贷：实收资本 三、股份有限公司投入资本的核算 （一）股份有限公司的特征 独立的法律主体； 股东以其股份对公司承担有限责任，公司以其全部资产对公司债务承担有限责任； 股份可以自由转让等。 （二）股份公司的设立方式及其特点 1、发起