枫林公司货币资金业务内部控制制度设计.doc

毕业设计类别 方案设计 物流管理学院 毕业设计 枫林公司货币资金业务内部控制制度设计 指导教师 学生姓名 专业名称 会计 班级名称 会计1303班 年 月 目 录 一、公司简介 1 二、枫林公司货币资金业务内部控制及资金管理分析 2 2.1枫林公司货币资金内部控制的概况 2 2.2枫林公司从以下几方面来实现货币资金的内部控制 2 2.3 枫林公司货币资金内部控制关键点分析 3 三、枫林公司货币资金收入业务的内部控制 4 3.1收入账实不符 4 3.2收支不记损益科目 4 四、枫林公司货币支出业务的内部控制 5 4.1虚开票据报账 5 4.2.虚构工资支出 5 4.3.虚构挂往来账 5 五、完善枫林公司资金控制的监督检查制度 6 5.1对货币资金监督检查的内容主要包括 6 5.2货币资金内部控制的具体措施 6 5.2.1建立货币资金内部控制制度 6 5.2.2建立不相容职务岗位分离制度 6 5.2.3建立严格的授权审批控制制度 7 5.2.4加大监督制度的执行力度 8 5.2.5加强会计人员职业培训 8 六、建议与评价 9 参考文献 10 致谢 11 一、公司简介 枫林公司，于2003年5月由李氏兄妹二人以发起设立，公司总股本800万股，注册资金800万元。截至2013年9月，公司总资产7281．16万元，负债820万元，所有者权益5762万元，资产负债率12．45％。公司经过近10年的发展，目前己发展成为一家集研发，生产，销售于一体的民营高科技产业实体，专业设计制造TFT-LCD彩色液晶模块。拥有标准PCBA调试流水线8条，产品组装线4条，自动化SMT生产线2条，月综合产能达到20万台。公司取得了IS09001：2000版国际质量体系资格认证，产品销往国内外，其产品质量，生产能力均位于同行业前列。  二、枫林公司货币资金业务内部控制及资金管理分析 近年来企业虽然保持着良好的发展势头，市场份额不断扩大，各项财务指标也都显示良好，但企业业务的增多，规模的扩大使以前不曾注意的问题开始显现，已意识到问题的苗头已经显露。企业虽然认识到内部控制的重要性，初步建立了自身的内控制度，但由于缺乏规划，不成体系，不能有效地规范企业经营活动，导致制度的落实和执行大打折扣。企业虽然制订有各种规章制度和管理办法，也设置了一些监督职能，但在处理经济业务或遇到具体问题时，往往以强调灵活性为由，不按规定程序办理，使内控制度丧失了应有的刚性和严肃性，从而导致企业管理存在许多薄弱环节，具体到货币资金管理，表现尤为突出。 枫林公司货币资金业务循环描述如图2-1： 图2-1 货币资金业务循环图 2.1枫林公司货币资金内部控制的概况： 枫林公司的货币资金包括现金和银行存款。现金主要来源于银行的备用金支取，用于差旅等小额备用或零用金报销的支取。银行存款主要来源于客户支付的货款，用于设备﹑原材料及服务的采购。公司货币资金的特点在于：收支交易形式比较简单，但涉及金额较大。 2.2枫林公司从以下几方面来实现货币资金的内部控制： 第一，岗位分离。设立出纳和会计职务，出纳负责现金和银行业务的收付，现金﹑银行日记账的记录，与银行进行相关业务联系。会计负责凭证稽核，现金﹑银行总账和明细账的记录等。同时，由会计人员负责编制银行余额调节表，经财务总监和授权财务经理审核批准。 第二，授权审批明确。各货币资金相关业务均经授权审批人在授权范围内批准签字。 第三，银行账户。银行账户的开立和中止均经过审查批准，达到银行印鉴的安全保管和授权使用，并对银行账户的授权定期进行复核。 第四，货币资金的支付。货币资金的支付均需要填写统一的内部申请表格，经有权签字人审核批准，方能付款。 第五，货币资金的核查。定期对库存现金进行盘点，出具现金盘点报告。会计期末，取得银行对账单，编制银行余额调节表，检查调节事项。 第六，货币资金账务。无论是出纳人员还是会计人员都遵守会计法规的规定，对货币资金业务及时记录入相应的日记账和明细账，并定期核对。 2.3 枫林公司货币资金内部控制关键点分析： 第一，批准控制。现金具有易携带、易存取的特征，因此必须对现金资产的接近、使用进行严格的授权批准控制，具体包括：只有经授权的出纳人员能够接近现金，其它任何人不得办理现金的收付业务；同时各部门在申请付款时，都被要求说明现金的用途并经部门经理的审核批准。 第二，复核控制。复核控制是现金收付过程中的重要的防止舞弊减少差错的内部控制手段之一。 第三，对账控制。对账是企业内部保障记录信息质量的最后环节，也是保证账实﹑账账相符的