个人所得税培训资料PPT.ppt

Dongwu Business School Soochow University 7.3 应纳税额的计算 3、转让住房的核定征收——纳税人不能提供给房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值的 应纳税额＝住房转让收入×征收率（1%~3%） 7.3 应纳税额的计算 十、偶然所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率＝每次收入额×20% 【例·计算题】陈某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。陈某领奖时告知商场，从中奖收入中拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠。按照规定，计算商场代扣代缴个人所得税后，陈某实际可得中奖金额。 7.3 应纳税额的计算 『正确答案』 （1）根据税法有关规定，陈某的捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除（因为4000÷20000＝20%，小于捐赠扣除比例30%）。 （2）应纳税所得额＝偶然所得-捐赠额＝20000-4000＝16000（元） （3）应纳税额（即商场代扣税款）应纳税所和额×适用税率＝16000×20%＝3200（元） （4）陈某实际可得金额＝20000-4000-3200＝12800（元） 7.3 应纳税额的计算 十一、其他所得应纳税额的计算　　计算公式：　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20% 7.3 应纳税额的计算 十二、境外所得已纳税额的扣除 1、境外某国实纳税额≥境外某国所得按我国税法计算的应纳税额（扣除限额） 则：该境外所得不要在我国缴税（补税），超过部分可以用以后年度的扣除限额余额补扣。 2、境外某国实纳税额＜境外某国所得按我国税法计算的应纳税额（扣除限额） 则：差额部分应在我国补税。 7.3 应纳税额的计算 [例]某中国居民纳税人，2012年1－12月在A国取得工薪收入81600元（人民币，下同），取得特许权使用费收入8000元；同时又在B国取得存款利息收入1200元。该纳税人已分别按A国和B国的税法规定，缴纳了个人所得税1150元和250元。 要求：（1）请计算该纳税人A国所得税的扣除限额。（2）请计算该纳税人B国所得税的扣除限额。（3）请计算该纳税人在我国应缴纳多少个人所得税？ 7.3 应纳税额的计算 [答案]①A国的扣除限额： （1）工资收入应纳税额＝[（81600/12-4800）×10%-105]×12＝1140（元） （2）特许权使用费应纳税额＝8000×（1-20%）×20%＝1280（元） （3）A国扣除限额＝1140＋1280＝2420（元） ②B国扣除限额： 利息收入应纳税额＝1200×20%=240（元），因此，只能抵扣240元，不用在我国补缴税款 ③因此需要在中国补缴税额＝2420－1150＝1270（元） 该纳税人在我国应缴1270元个人所得税。 7.2 税制要素 （三）应纳税所得额的其他规定 1. 个人将其所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。　　个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。 公益性捐赠扣除限额=应纳税所得额×30% 7.2 税制要素 【例题·计算题】 2010年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。 则：捐赠扣除限额＝80000×（1-20%）×30%＝19200（元），实际发生20000元，应扣除19200元。 应纳个人所得税＝〔80000×（1-20%）-19200〕×14%＝6272（元） 7.2 税制要素 2.个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。 3.个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。 4.个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费按劳务报酬所得项目征税方法计算征收个人所得税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。 7.2 税制要素 五、税收优惠P317 【例题·多选题】下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（　 ）　　A.国债利息和保险赔偿款免征个人所得税　　B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税　　C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税　　D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税 ABCD 7.2 税制要素 [选择题]某国有企业退休职工李某12月份取得下列收入，根据我国现行个人所得税法律制度的规定，其中可以免缴个人所得税的有（ ）。 A、工资2