中性财政政策下增值税转型与时机选择Value - added tax transformation and timing under the condition of neutral fiscal policy.pdfVIP

Y89772‘ 江西财经大挚 硕士学位论 ．叉 i；仲刘．t健j!!l熬麒蒸置捕焦蕊燕撵南照熟遵摄 。?繇 。『≯Z甾 ． 删僦i卿斌yArinN艇嘲￡i删P州科 襄凑 作者姓名～ 。鼽盎 学院(蒜、部l～．．叠是聋擤凳晦 ， 、 学科专逝 … 捌照争 一 研究方向 电 零照爨蹙。岛 矿 。 j 指导教师… 瞧蔗燕攮～…： 二oO五年十月=十日 ， 摘要 蠢予我国在1994年税救改革中开薤的增镶税楚生产垄增毽税，既对固定资产 形成的税款不予抵扣。正怒由于这种特性，猩三种增值税类型中，生产型增值税 有着宽税基特点，因而对增加国家财政收入趋到了相当大的作用，为国家启动积 极财政政策奠定了良好的撼硪。也为1998年以增加公共支出的方式刺激社会总需 求、嚣遴嚣瑟经滂豹籍续臻长，产生了重婺终蘧。司瓣，由予凌溺经济鑫19鲤拳 开始谳临蓿固定投资造成的通货膨胀风险，1994年通货膨胀率达到了21．7％。为 了抑制通货膨胀，中国经济采取了双“紧”的宏观经济政策，推出生产型增值税 也为实现宏观经济目标贡献了重要力量。 艇爨在理论上生产受爝魏税礁蹩毒透增魏穰孛瞧税毅戆含义，存在重复谍筏， 挪制经济增长的因素。阍时在实践上阻碍了离科技企、监和对固寇资产依赖程度比 较高的单位固定资产的投资，扭曲产业发展轨迹，使得生产效率大大降低。因此， 生产型增值税转型迫在眉睫。十六届三中全会，也提出了增值税转型指导方向， 即l圭l生产型囱溥费型增德戳转型，固定资产形成瓣税收予以抵撩。 褪怒由消费型增值税敬饩生产墼蹭僮税一个突出特征就跫税恭交窄，按照现 行税率必然面临着财政收入的锐减。如果相应撮高税率又会面临税收负担的加重， 同时作为流转税的个税。还要面临累退的风险。而我国经济发展对于财政收入的 依赖糕废仍然比较高，如何确定转型财政负撼，如俺使得增值税转型不造成效率 蓣失将建转鍪豹关键。本埝文藏是簌这秀令煮发进行穗入，闲辩_i毳过残本羧益方 法、微观经济分析方法和系统分析方法，较为全面的分析了增值税转型推出的时 机和条件。 本文共分为六部分。 浮谂部分，主要讨谂壤篷穗戆内涵窝转鬃麓理论与瑷实意义；同对分绍磺究 独特之处和研究方法。 第一章主要介绍增值税转型的基本理论。包括增值税的特点、分类和超额负 担基本理论。 楚二章主要是对疆毯糍转型宏蕊大势茅曩效搴猿失戆分数。特嬲是怼三舞不瓣 l 类型的增值税的优缺点做了详尽的分析。 第三章游增醢税转蓬方案中鞍为可行静存量蘑定资产蕊速折i西方法定量分 析，以匡算出转型方案对财政收入的直接影响。 第霆章主要套绍了溺舔土瑶簇攒关予缎裁范困一垫缀法，在效率鏊疆土，分 析国内应如何进行增值税征税范嘲的调整。 第五章分接应当慧撵系绞番德增焦鬟转銎滔题，漤篷甏转螯对壤在哪，并绘 出了可行参考。 关键词：增值税：转型；税收负担；效率损失 Abstract Fornocreditfor taxes on ta)(able VAT any input