第七单元印花土地增值报税实务.ppt

温故知新 1.营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为哪些项目的金额？ 实收资本和资本公积项目 2. 企业签订的应税合同如没有履行是否可免缴印花税？ 如合同所载金额与实际结算金额不同又应如何处理？ 根据规定，应纳税凭证应当于合同签订时、书据的书立时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按规定贴花。对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致 的，一般不再补贴印花。凡修改合同增加金额的，应就增加部分补贴印花。 3.各类经济合同一般情况下全额计税，有无例外？如货物运输合同的计税依据为运费收入、所运货物的金额、装卸费和保险费之和，对否？ 货物运输合同的计税依据仅为运费收入。 4.财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费及所保财产的金额，对否？ 财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不含其它。 5.无息、贴息贷款合同是指我国的各专业银行按照国家金融政策发放的无息贷款，以及由各专业银行发放的给予贴息的贷款项目所签订的贷款合同。对无息、贴息贷款合同要缴纳印花税吗？ 请练习课本P138任务 6.印花税的“四自”完税方式内容如何？ “四自”完税方式指自行申报、自行计算、自行购买印花税票、自行帖贴和注销。 详见马斌说税 马斌说税 【情境】 北京天宏房地产开发公司是一家2009年新成立的国有企业，公司地址是朝阳区将台路112号，邮编：100016；该公司在朝阳区将台路工商银行支行开户，开户银行账号：0200234801574895612；公司税务登记号：110105325579845；北京市规定的其他房地产开发费用的扣除比例为5%。 北京天宏房地产开发公司业务资料如下： 天宏房地产开发公司2009年开发了两个项目，一个是位于朝阳区将台路的天府大厦（写字楼），另一个是位于海淀区清华东路的天宏大厦（自用）。 2009年12月位于朝阳区的项目开发完毕并销售，有关财务资料如下： 1．本期取得销售收入30000万元。 2．本期发生开发支出包括： (1)土地征用及拆迁补偿费：从国土资源局取得150亩的土地使用权，支付出让金1200万元，契税36万元，办理土地使用证1万元。 (2)拆迁安置补偿费：300万元。 (3)前期工程费：500万元。 (4)基础设施费：400万元。 (5)建筑安装工程费：900万元。 (6)配套设施费：800万元。 (7)开发间接费：300万元。 3．本期发生的期间费用如下： (1)管理费用总计460万元，其中含有：印花税155万元、城镇土地使用税6万元（占地面积5000平方米，属于北京市第五级土地，每平方米税额为12元）、房产税2万元。 (2)销售费用总计87万元。 (3)财务费用总计11万元：利息支出10万元（均为银行贷款，为已完工部分的贷款利息），结算手续费1万元。 4．本期开发成本全部结转为开发产品，并将开发产品全部结转为主营业务成本。 问题： 1．北京天宏房地产开发公司开发的项目是否都需要缴纳土地增值税？ 2．北京天宏房地产开发公司销售楼盘的应税收入是多少？ 3．北京天宏房地产开发公司应怎样计算当期所发生的土地增值税？ 4．北京天宏房地产开发公司应如何进行账务处理？ 5．北京天宏房地产开发公司应如何填写纳税申报表？ 思考： 1．北京天宏房地产开发公司开发的项目是否都需要缴纳土地增值税？ 【分析】 天宏房地产开发公司2009年在朝阳区开发的天府大厦是在国有土地上开发完成的，这个楼盘在销售时转让了房屋的使用权并取得了收入。因此天宏房地产开发公司销售楼盘的行为属于土地增值税的征税范围。在海淀区开发的天宏大厦，属于开发自用项目，没有取得收入，不具备有偿性质，因此不属于土地增值税的征税范围。 超率累进税率 以课税对象的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分就按高一级的税率计算征税。 计算提示： 扣除项目金额： 1、取得土地使用权所支付的金额 2、房地产开发成本 3、房地产开发费用 增值额＝应税收入－扣除项目金额 应纳土地增值税 ＝增值额×适用税率—扣除项目金额×速算扣除率 计算过程（单位：万元） 扣除项目金额 ＝4000+8000＝12000 增值额 ＝应税收入－扣除项目金额 ＝19200-12000＝7200 应纳土地增值税 ＝增值额×适用税率—扣除项目金额×速算扣除率 ＝7200*40%-12000*5%＝2280 【情境】