第五章 支付结算业务结算方式13年3月.ppt

一、汇兑的的含义、种类和主要规定 （一）汇兑的概念 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。 （二）种类 汇兑按其凭证寄递方式的不同，分为信汇和电汇两种 （三）基本规定 1.单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。异地结算。 2.签发汇兑凭证必须记载的事项 表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。 3.汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样；留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称。 4.汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证“汇款金额”先填写“现金”字样，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。 5.汇入银行对开立存款账户的收款人，应将汇给其的款项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知。 6.未在银行开立存款账户的收款人，凭信、电汇的取款通知或“留行待取”的，向汇入银行支取款项，必须交验本人的身份证件，并在凭证上注明证件名称、号码及发证机关，并在“附加信息及用途”栏处签章；信汇凭签章支取的，收款人的签章必须与预留信汇凭证上的签章相符。银行审核无误后，以收款人的姓名开立应解汇款及临时存款账户，该账户只付不收，付完清户，不计付利息。 7.汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销；汇款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇。 8.汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。 二、汇兑的会计核算流程图 三、汇兑的核算 （一）汇出行的核算 （二）汇入行的核算 （三）退汇的核算 （一）汇出行的处理 1、汇出行受理汇兑凭证的处理 ?信汇凭证一式四联 ?电汇凭证一式三联 第一联回单 第二联借方凭证 第三联数据录入依据 2、汇出行受理汇兑业务 （1）转账汇款 借：吸收存款—××汇款人活期存款户　　 　贷：清算资金往来—××清算中心（组）往来户 （2）交付现金汇款 借：库存现金 　贷：吸收存款—××汇款人应解汇款及临时存款户 借：吸收存款—××汇款人应解汇款及临时存款户 　贷：清算资金往来—××清算中心（组）往来户 （二）汇入行的核算 1.直接收账 收款人在汇入行开户，汇入行可直接记入收款人账户。以第三联信汇凭证或补充凭证作贷方传票，会计分录为： 借：清算资金往来—××清算中心（组）往来户 　贷：吸收存款—××收款人活期存款户 第四联信汇凭证加盖转讫章或补充凭证作收账通知交收款人。 2.不直接收账（支取现金） （1） 借：清算资金往来—××清算中心（组）往来户 　贷：吸收存款—××收款人应解汇款及临时存款户 （2）收款人来行办理取款时： 借：吸收存款—××收款人应解汇款及临时存款户 　贷：库存现金 练习题 根据发生的下列经济业务编制相关银行的会计分录： 1.5月10日，农业银行A省华县支行收到客户刘志良提交的信汇凭证和现金2800元，款项汇往农业银行H省南大支行，用途系生活费，收款人为刘运章，华县支行审查无误后受理汇款并于当天汇出。 2.承上题，5月12日，H省南大支行收到汇款，审查无误后，登记应解汇款登记簿并通知收款人刘运章。 3.承上题，5月15日收款人刘运章前来取款，要求全部提取现金。南大支行审查无误后支付现金2800元。 第七节 委托收款结算业务的核算 一、委托收款的含义和主要规定 （一）委托收款的概念 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 （二）委托收款的基本规定 1.单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单、国内信用证等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。 2.委托收款结算方式在同城、异地均可使用。 3.委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。 4.签发托收凭证必须记载下列事项：（1）表明“委托收款”的字样；（2）确定的金额；（3）付款人名称；（4）收款人名称；（5）托收凭据名称及附寄单证张数；（6）委托日期；（7）收款人签章。欠缺记载上述事项之一的，银行不予受理。 5．委托收款以银行以外的单位为付款人的，托收凭证必须记载付款人开户银行名称；以银行以外的单位或在银行开立存款账户的个人为收款人的，托收凭证必须记载收款人开户银行名称；以未在银行开立存款账户的个人为收款人的，托收凭证必须记载被委托银行名称。欠缺记载的，银行不予受理。 6．委托收款以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，付