经济法基础考点6.doc

第六章　其他税收法律制度 财产税类（谁拥有，谁交税） 第一节　房产税法律制度 一、房产税的纳税人，是在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。　　1.产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；　　2.产权出典的，承典人为纳税人；　　3.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人；　　4.产权未确定或者租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人；　　5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。　　【提示1】纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或使用人。　　【提示2】房产出租的，由房产产权所有人（出租人）为纳税人。　　【提示3】房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；但对出售前房开企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。　　【考题·单选题】（2012年）关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（　）。A　　A.房屋出租的，承租人为纳税人　　B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人　　C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人　　D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人 　　【例题·判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（　）对 『答案解析』本题考核房产税的纳税人。房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。二、房产税的征税范围，不包括农村的房屋；不包括独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）。三、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算 计税方法 计税依据 税率 税额计算公式 从价计征 房产余值 1.2% 全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 从租计征 房产租金 12% 全年应纳税额＝租金收入×12%（或4%） 　　【提示1】房产原值：会计制度账簿“固定资产”科目中记载的房屋原值，纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。　　【提示2】对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。　　【提示3】投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待：　　①以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。　　②以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。　　【提示4】对融资租赁的房屋——以房产余值计征房产税。　　【考题·单选题】（2012年）某企业2011年度生产经营用房原值12000万元；幼儿园用房原值400万元；出租房屋原值600万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%；房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（　）。　　A.12000×（1-30%）×1.2%=100.8万元　　B.12000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4万元　　C.（12000+400）×（1-30% ）×1.2%+80×12%=113.76 万元　　D.（12000+400+600）×（1-30%）×1.2%=109.2万元 『正确答案』B 『答案解析』生产经营用房从价计征房产税，幼儿园用房免征房产税，出租房屋从租计征房产税，所以该企业当年应缴纳房产税为12000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4万元。　　【考题·判断题】（2009年）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（　）对　　【例题·单选题】王某自有一处平房，共16间，其中用于个人开餐馆的7间（房屋原值为20万元）。2011年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则王某2011年应纳房产税额为（　）。　　A.1.652.万元　　B.0.816万元　　　　C.0.516万元　　D.1.632万元 『正确答案』D 『答案解析』（1）开餐馆的房产应纳房产税＝20×（1－20%）×1.2%＝0.192（万元）；（2）房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税；（3）出租房屋应纳房产税＝1×12×12%＝1.44（万元）；（4）合计应纳房产税＝0.192＋1.44＝1.632（万元）。四、房产税的税收优惠　　1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。　　2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校