6企业内部控制（第六章 内部监督）.pptVIP

第六章 内部监督 教学目的与要求： 掌握内部监督的概念和类型，理解内部控制缺陷认定与整改的有关内容，掌握独立评价的有关内容和内部控制自我评价的方法。 教学重点：1、内部监督的概念和类型 2、内部控制自我评价 教学难点：内部控制自我评价 讲解的主要内容 一、概述 二、内部监督的类型 三、内部控制缺陷认定与整改 四、内部控制自我评价 一、概述 第五条:内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 第四十四条：企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。 内控失效隐患浮现 某书店与某建筑公司签订的一宗标的不清、价款与工程款严重不符的工程承包合同，幸亏审计部门挽救及时，否则将损失百余万元。2002年初，该书店计划在县城修一座全县规模最大的图书城，工程预算造价358万余元，装饰工程100万元。 同年六月，该书城与建筑公司签订了关于修建县图书城的基建工程合同，合同及其附件写明：只将土建部分包给建筑公司，装饰工程剥离出来另行发包，而工程造价却未将装饰工程部分剥离出来，仍然按358万元总额包给建筑公司。这意味着建筑公司未干装饰工程的活，却可以拿到装饰工程100余万元的造价款，也就是说，如果执行该合同，该书店将白白送给建筑公司100余万元。 案例解析 这是一宗典型的固定资产内部控制失效的案例，反映了公司疏于内部控制险些造成大错。公司至少在以下两个环节中未制定内部控制制度，或者设计了内部控制，但没有得到有效的执行： 1、建造合同的签订和审批职务未分离。如果合同的签订和审批由不同的人员负责，而当职者具备良好的工作态度和一定的责任心，发现和纠正合同的错误并非难事。遗憾的是，管理当局对这宗巨款合同重视不够，根本未能有效地控制。 2、未对固定资产支出进行预算控制。购建固定资产之前应先编制资本支出预算，以便对资本资出进行控制，降低资本支出发生错误的可能性。 二、内部监督的类型 基本规范第四十四条将内部监督分为日常监督和专项监督。 日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。日常监督一般由企业相关机构、人员在日常业务和管理中对内部控制运行情况进行的监督。 专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。 　专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。 （一）日常监督 日常监督相当于美国COSO报告中的持续性监督。美国COSO报告中的持续性监督活动主要涉及七方面内容： 在日常活动中获得内控执行的证据； 外部反映对内部信息的印证程度； 定期核对财务系统数据与实物资产； 对内外部审计师关于加强内部控制的措施做出响应； 培训、会议等对内控有效性的反馈； 定期询问员工是否理解并执行了公司的道德准则，员工是否执行了内控活动；定期要求企业员工明确说明他们是否理解并遵守企业的员工行为守则。同样，也可要求经营及财务人员说明某些内部控制程序是否正常地实施。管理层或内部审计人员可以对这些说明进行核实； 内审活动的有效性。 （二）专项监督 基本规范中专项监督相当于美国COSO报告中的独立评估。独立评估工作是内部审计、监察等部门从独立性角度出发，对内控系统进行审核的过程，主要关注的是系统的设计和运行的有效性。 ——评价范围和频率 ——评价主体 ——评价过程 ——评价方法 ——书面记录 ——行动计划 JX公司货币资金内部控制监督机制缺位 JX公司的前身是一家国有企业，始建于1958年。1995年转制为JX公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定管理经验，有许多公司管理制度。公司经过多年不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。公司具有完整的质量保证体系，2000年通过ISO9000系列质量管理体系认证。公司年创产值2600万元，实现利税340万元。企业现有员工640多人，30%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员116人，专职检验人员87人，建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，有的问题已经影响到了公司的发展。 该公司有一个出纳员张某给人的印象是兢兢业业、勤勤恳恳、忠厚老实、待人热情、工作中积