第十章 财产税和行为税会计.ppt

（三）印花税的纳税人 在我国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证的单位和个人。 （四）印花税的税目与税率 1. 税目（共有l3个）： 购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照 2. 税率：比例税率和定额税率 （1）比例税率分为4个档次，分别是0.05‰、0.3‰、0.5‰、l‰。 （2）定额税率：按件贴花，每件5元 （五）印花税的税收优惠 二、印花税应纳税额的计算 1. 计税依据 实行从价计征的凭证，以凭证所记载的金额为依据。 实行从量计征的其他账簿和权利、许可证照，以凭证件数为计税依据。 2. 应纳税额的计算 应纳税额＝应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率 三、印花税的会计处理 企业购买印花税票时，按照实际支付的税票的款项， 借：管理费用——印花税 贷：银行存款 如果企业一次性购买印花税所需要支付的金额过大，可先计入“其他应收款”科目，然后按期平均摊销计入“管理费用”科目。 四、印花税的税收管理 （一）纳税方法： 自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征。 （二）纳税环节 （三）纳税地点 第十章 财产税和行为税会计 第十章 财产税和行为税会计 第二节 契税会计 第三节 车船税会计 第四节 城市维护建设税和教育费附加会计 第五节 车辆购置税会计 第一节 房产税会计 第六节 印花税会计 学习目标 （一）知识目标 ◆了解财产税与行为税的相关基础知识； ◆掌握财产税与行为税应纳税额的确定； ◆掌握财产税与行为税的会计处理。 （二）技能目标 ◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； ◆具备运用理论知识进行财产税和行为税会计处理的能力。 第一节 房产税会计 一、房产税概述 （一）房产税的概念 房产税是以房产为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。 （二）房产税的特点 1. 房产税属于个别财产税 2. 征税范围仅限于城镇经营性房屋 3. 按照不同使用方式规定征税办法 （三）房产税的纳税人 征税范围内的房屋产权所有人 （四）房产税的征税对象与征税范围 1. 房产税的征税对象:房产 2.征税范围:城市、县城、建制镇和工矿区,不包括农村 （五）房产税的税率 一种是按房产原值一次减除10%～30%后的余值计征，税率为l.2%； 另一种是按房产出租的租金收入计征，税率为l2%。 （六）房产税的税收优惠 二、房产税应纳税额的计算 （一）计税依据 房产的计税价值或房产的租金收入。 1. 从价计征 2. 从租计征 （二）应纳税额的确定 1. 从价计征的计算 应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 2. 从租计征的计算 应纳税额＝租金收入×12%（或4%） 三、房产税的会计处理 1. 会计科目的设置 “应交税金——应交房产税” 2. 会计处理 企业计算预缴的房产税时 借：管理费用其他业务成本 贷：应交税金——应交房产税 当实际缴纳房产税时， 借：应交税金——应交房产税 贷：银行存款、库存现金 四、房产税的税收管理 纳税义务发生时间 2. 纳税期限 3. 纳税地点 第二节 契税会计 一、契税概述 （一）契税的概念 契税是以在我国境内权属发生转移的土地和房屋为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 （二）契税的特点 1. 契税属于财产转移税 2. 契税由产权承受人纳税 （三）契税的纳税人 在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 （四）契税的征税对象 我国境内转移土地、房屋权属，具体包括以下五项内容: 1. 国有土地使用权出让 2. 土地使用权转让 3. 房屋买卖 4. 房屋赠与 5. 房屋交换 （五）契税的税率 3%～5%的幅度税率 （六）税收优惠 二、契税应纳税额的计算 计税依据：不动产的价格 2. 应纳税额的确定：应纳税额＝计税依据×税率 三、契税的会计处理 1. 会计科目的设置 “应交税金——应交契税” 2. 会计处理 企业按照规定计算应缴纳的契税 借：固定资产、在建工程、无形资产 贷：应交税金——应交契税 企业在上缴契税时 借：应交税金——应交契税 贷：银行存款 四、契税的税收管理 1. 纳税义务发生时间 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 2. 纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在