主管税务机关申报纳税.PPT

　6、掌握发票的开具要求 　 1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。（真实） 　 2）开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 　 3）填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。 　　 4）使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。 　 5）开具发票时限、地点应符合法律规定。 　 6）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围。（经批准是可以拆本 使用的） 增值税一般纳税人领购增值税专用发票时所需的证件有：加盖有“增值税一般纳税人”专用章的税务登记证副本、经办人身份证明、发票专用章印模。 　增值税专用发票应使用防伪税控系统开具。一般纳税人取得的专用发票，应按规定的期限向税务机关申请抵扣税款，经税务机关认证相符后，才能抵扣。取得的专用发票有下列情形之一的，不得作为抵扣凭证： （1）只取得发票联或抵扣联（增值税专用发票有四联，还有存根联和记帐联。其中发票联和抵扣联都是交给购买方的，发票联作为购买方的记帐凭证，抵扣联作为购买方的抵扣凭证。只有其一的都不能作为抵扣凭证。）； （2）认证不符，密文有误； （3）属于虚开的发票； （4）未按规定开具的发票。 （三）普通发票管理 　　 普通发票主要由营业税纳税人或者增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。 我国增值税纳税人与营业税纳税人是不交叉的，凡是交纳增值税的不交纳营业税，凡是交纳营业税的不交纳增值税。增值税中有一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人不能领购增值税专用发票，因此只能领购普通发票。但增值税一般纳税人不能开具增值税发票时则使用普通发票。所以主体有三个。 　　 　　 普通发票由行业发票和专用发票组成。行业发票是适用于某个行业经营业务的普通发票，比如商业零售统一发票、商品批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；专用发票仅适用于某一经营项目，比如广告费用结算发票、商品房销售发票、技术贸易专用发票、电话费专用发票等。 注意掌握普通发票的组成，行业发票与专用发票的概念，并且掌握书当中提到的发票分属于哪类发票。 普通发票按照国家税务总局的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定的企业印制。符合条件的企业也可以申请印制具名普通发票。（发票抬头上印有企业名称，按企业要求的格式印制的。） 　　对无固定经营场地，临时取得应税收入或财务制度不健全的纳税人需要发票的，可以到税务部门办税服务厅申请代开发票。 　　税务机关对外来至本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金。 （四）专业发票管理 　　 专业发票是指国有金融、保险企业；国有邮政、电信企业；国有铁路、国有航空企业和交通部门的特殊发票等，比如保险专用发票、金融服务统一发票、邮政业务统一发票、货物运输统一发票、交通客运统一发票等。 　 注意专业发票与专用发票是不同的，专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章，这是专业发票于其他发票的区别。（专用发票是普通发票的一个种类。） 　　【例】增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，可以作为抵扣凭证的是（　）。 　　A.仅取得发票联或抵扣联的 　　B.认证不符，密文有误的 　　C.虚开的发票额 　　D.经税务机关认证相符的 　　答案：D 【例】下列发票中，专用发票适用于（　）。 　　A.某个行业的经营业务 　　B.某一经营项目 　　C.某个企业的经营业务 　　D.多个经营项目 　　答案：B（按照发票用途的不同可分为增值税专用发票、普通发票和专业发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。） 【例】对无固定经营场所或财务制度不健全的纳税人需要发票的，可（　）。 　　A.到税务部门办税服务厅，由征收窗口代开发票 　　B.向主管税务机关领购发票 　　C.根据所领购发票的票面限额及数量交纳保证金后，自开发票 　　D.由财务制度健全的其他纳税人代开发票 　　答案：A（C针对的是税务机关对外来至本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的） 【例】下列发票中，属专用发票的是（　）。 　　A.广告费用结算发票 　　B.工业企业产品销售统一发票 　　C.商业