从事生产经营的纳税人.PPT

4.纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊情况不能按期缴纳税款的，经省级税务机关（含计划单列市）批准，可以延期缴税，但最长期限是三个月。 特殊困难：（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 注意货币资金包括：现金、银行存款、其他货币资金（外埠存款、银行汇票等）。2004年底总局发文明确：不含国家法律和行政法规明确规定企业不可动用的资金。 应付职工工资是指当期计提数。 纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列资料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。 税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。 例：某纳税人7月15日为应纳税款缴纳期限，于7月5日申请延期缴纳，7月20日税务机关作出不予批准的决定，若企业于7月20日当天缴纳此项税款，仍要加收5天的滞纳金。 5.纳税人要按照税收法律与行政法规的规定保管和使用发票。 6.欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前应按照规定结清应纳税款、滞纳金或提供纳税担保。 7.纳税人要接受税务机关的税务检查，如实反映情况，提供有关证明资料，不得拒绝、隐瞒。 8.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或解缴税款及滞纳金或提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，依法向人民法院起诉。（必经复议） 当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施、税收保全措施不服的，可申请行政复议，也可直接向法院起诉。（选择复议） 需要提供担保的情形： ①逃避纳税义务，限期缴纳，限期内转移、隐匿财产等； ②欠税而需要出境； ③不能缴纳税款、滞纳金而需要申请行政复议。 当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。 注意：对罚款的强制执行有特殊的要求。罚款只有超过复议、诉讼期才能强制执行。 （三）纳税人、扣缴义务人的法律责任 1.违反税务管理的行为及处罚 （1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款： ①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的； ②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； ③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的； ④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； ⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的； ⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。 （2）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、仿造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。 （3）扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证有关资料的，由税务机关责令改正；可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。 （4）纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。 2.欠税行为及处罚 欠税是指纳税人、扣缴义务人逾期未缴纳税款的行为。纳税人欠缴税款，采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追征税款的。扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款，由税务机关追征欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。 处罚对象包括纳税人和扣缴义务人，但扣缴义务人的处罚上限比纳税人的低。 3.逃避缴纳税款行为及处罚 逃避缴纳税款是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假的纳税申报或不申报，不缴或少缴税款的行为。 纳税人与扣缴义务人在逃避缴纳税款上的处罚是相同的。 数额较大且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处罚金；数额巨大且占应纳税额30%以上