会计凭证会计凭证的作用和种类.PPT

第八章 会计凭证  第一节 会计凭证的作用和种类 一、会计凭证的概念和种类 1、会计凭证的概念 2、会计凭证的种类（按填制程序和用途不同分） 原始凭证含义： 原始凭证是在经济业务发生的过程中直接产生的，是经济业务发生的 最初证明，是编制记账凭证的依据。如出差乘坐的车船票、采购材料的发 货票、到仓库领料的领料单等。 记账凭证含义： 记账凭证具有分类归纳原始凭证和据以登记会计账簿的作用。 是登记账簿的直接依据。 二、会计凭证的作用 第二节 原始凭证 一、原始凭证的种类 （一）按来源不同分： 1、自制原始凭证：收料单、领料单、限额领料单、职工借款 单、产品入库单、产品出库单、工资发放明细表、折旧计算表、产 品成本计算表等。 自制原始凭证按其填制手续不同分为一次凭证、累计凭证和汇 总凭证。 1）一次凭证 2）累计凭证 3）汇总凭证：集中反映某项经济业务总括发生情况，简化核算 手续、提高核算工作效率、能使核算资料更为系统化，核算过程更 为条理化、直接为管理提供某些综合指标。 2、外来原始凭证： （一次凭证） 增值税专用发票、银行结算凭证、收据、车船票、机票等。 （二）按格式不同分： 通用凭证、专用凭证 二、原始凭证的基本内容 1、基本内容（凭证要素） 2、原始凭证符合的要求 1）从外单位取得的原始凭证。。 2）自制的原始凭证 3）购买实物的原始凭证，必须有验收证明 （经管实物的人员） 4）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款 证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。 5）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验 收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证， 不得以退货发票代替收据。 6）职工外出借款凭据必须附在记账凭证之后 7）上级有关部门批准的经济业务 三、原始凭证的填制要求 1、基本要求 2、自制原始凭证的填制 四、原始凭证的审核 第三节 记账凭证 一、记账凭证的种类 （一）按内容分 1、收款凭证 登记现金日记账、银行存款日记账及有关明细账和总账等账 簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据。分现金收款凭证和银 行存款收款凭证。 2、付款凭证 登记现金日记账、银行存款日记账及有关明细账和总账等账簿 的依据，也是出纳人员支付款项的依据。分现金付款凭证和银行 存款付款凭证。 3、转账凭证 登记有关明细账和总账等账簿的依据 （二）按填列方式分 复式记账凭证 、单式记账凭证 二、记账凭证的基本内容 三、记账凭证的填制要求 一）基本要求： 二）收款凭证的填制要求 三）付款凭证的填制要求 四）转账凭证的填制要求 举例见下页 例1、企业2006年12月5日,向春光公司出售甲产品一批，售价 30000元，增值税 5 100元，收到款项并存入银行。 例2、企业2006年12月2日收到开户银行收款通知，收到购货单 位购货欠款20 000元，存入银行。 例3、企业2006年12月8日,开出转帐支票一张支付前欠A厂购料 款5 000元。 例4、2006年12月9日，职工借支差旅费800元，以现金支付。 例5、2006年12月18日，从银行提取现金。 例6、2006年12月20日，将现金存入银行。 例7、2006年12月2日生产领用甲材料10000元，办妥领料手续 例8、王海出差归来，报销差旅费2500元，多余款项退回。 借：管理费用 2500 库存现金 500 贷：其他应收款 3000 四、记账凭证的审核 第四节 会计凭证的传递和保管 会计凭证的传递 会计凭证传递的概念： 会计凭证传递的内容：传递程序和传递时间 会计凭证传递的要求： 会计凭证的保管 概念： 保管方法和要求: 保管期限 ： 原始凭证、记账凭证、汇总凭证—15年 银行对账单、银行存款余额调节表—5年 本章重点:熟悉原始凭证、