税法与纳税实务课件.ppt

第四章 营业税法及纳税实务 第四章 营业税法及纳税实务 第一节　纳税义务人与扣缴义务人 　　一、纳税义务人　　1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。　　2.境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境内具体情况为：　　（1）所提供的劳务发生在境内；　　（2）在境内载运旅客或货物出境；　　（3）在境内组织旅客出境旅游；　　（4）转让的无形资产在境内使用；　　（5）所销售的不动产在境内；　　（6）在境内提供保险劳务。保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。 二、扣缴义务人 　　1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；　　2.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人；　　3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人；　　4.单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；　　5.分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人；　　6.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；　　7.财政部规定的其他扣缴义务人。 【例题】 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（　）。（2001年考题）　　A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业　　B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者　　C.个人转让专利权的受让人　　D.分保险业务的初保人　　 第二节　税目、税率 一、税目－－按行业、类别共9个，税率实行行业比例税率。 1、交通运输业：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运、远洋运输、公路经营企业 2、建筑业：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3、金融保险业四、 4、邮电通信业 5、文化体育业 6、娱乐业：包括歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 7、服务业 ：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 8、转让无形资产 9、销售不动产 【例题】 下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（　）。 A.旅游景点经营索道取得的收入按5%　　 B.建筑设计收入按3% C.邮政储蓄收入按5% 　　 D.金融保险业按5%　　　　 第三节　计税依据 　一、计税依据的一般规定　　营业税的计税依据是营业额， 营业额－－为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 　 二、计税依据的具体规定 　　（一）交通运输业　　1.运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的：以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。　　2.运输企业从事境内联运业务，以实际取得的营业额为计税依据，即以全程联运收入扣除付给对方联运单位的运费后的余额为营业额。　　3.中国国际航空股份有限公司（简称国航）与中国国际货运航空有限公司（简称货航）开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额，营业额扣除凭证为国航开具的“航空货运单”。 （二）建筑业 1.建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 　 2.纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。　　通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。　　纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。　　3.自建行为和单位将不动产无偿赠与他人，由主管税务机关核定营业额。　　纳税人自建自用的房屋不纳营业税，如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 【例题】 某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其40%售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，本月预收5000万元