中级财务会计 - 浙江广播电视大学德清学院.pptVIP

中级财务会计 主讲：浙江广播电视大学德清学院 史宇平 第一章 总 论 第一节 财务会计目标 提供企业内部和外部使用者能够共享的会计信息。 企业管理当局： 政府部门： 出资者： 债权人： 职工： 第二节 财务会计的特征（P4） 1、以企业外部的报表使用者作为直接的服务对象 2、有一套约定俗成的会计程序和方法 3、有一套系统的规范体系 第三节 财务会计的一般原则 企业会计核算的12条原则： 客观性原则 权责发生制原则 相关性原则 配比原则 可比性原则 谨慎性原则 一贯性原则 历史成本原则 及时性原则 划分收益性支出与资本性支出 原则 明晰性原则 重要性原则 第二章 货币资金 第一节 货币资金的内部控制 一、货币资金的性质 货币形态 资产中最活跃部分 包括现金、银行存款、其它货币资金 二、货币资金内部控制制度（P13） 指单位内部为了保护其货币资金的安全完整和有效运用，保证货币资金收付的真实和合法，在分工基础上建立起来的相互制约的管理体系。 （4个方面） (2)实际利率法 : (P209) 3、折价发行： 按票面计提利息 分摊折价 分摊折价的方法 : 直线法、实际利率法 (1)直线法 : (P210) 债券折价 分摊期数 P210例：8848 12期 增加利息支出(财务费用增加) 每期应摊折价= =737 分录：借：财务费用 4737(实际入帐利息) 贷：应付利息 4000(按票面利息) 应付债券----债券折价 737 (2)实际利率法: (P211) 注:上例中,如到期一次还本付息,计提利息时: 溢价 折价 借:财务费用 借:财务费用 应付债券----债券溢价 贷:应付债券----债券折价 贷:应付债券----应计利息 应付债券----应计利息 (三)债券偿还的核算: 1、到期日偿还： 按面值，(不管溢价、折价，因已分摊完毕) 例：P212 (承P205例4) 借:应付债券----债券面值 100000(本金) 应付利息 4000(最后一期利息) 贷:银行存款 104000 到期一次还本付息: 借:应付债券----债券面值 100000(本金) 应付债券----应计利息 48000(6年利息) 贷:银行存款 148000 2、提前偿还： 已发行的债券提前赎回。 会计处理：(三点) 结清利息、注销溢折价、计算损益 例：P212 ①最后一个付息期的应付利息、应分摊溢折价进行分摊 利息： 4000/2=2000 分摊溢价： 830/2=415 ②计算损益： 付款：104000 减： 100000 (本金) 2000 (3个月的利息) 415 (未摊溢价) 1585 (损失) ③分录：P213 (四)偿债基金的核算 偿债基金：保证到期偿债、平时提存的专用资金。 1、提取： 期终一次支付，需每年存入的钱(复利、等额存入、年金终值系数)。 例 : (P213例6) 不考虑复利：1