基础会计第6章 会计账簿.ppt

(一) 会计账簿的意义 会计账簿是以会计凭证为依据，一 定格式的若干账页组成，用以全面、系 统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 一、日记账1、现金日记账 现金日记账是序时登记现金收支业务的账簿。 三栏式出纳账的格式和登记方法: ① 格式：收、付、余三栏式。 ② 登记方法：逐日逐笔登记。 ③ 要做到日清月结，月终,要将其月末 余额与其总账的月末余额相核对。 现金日记账是根据现金收款凭证、现 金付款凭证以及从银行提取现金的银行 付款凭证登记的。 银行存款日记账是根据银行存款收款 凭证、银行存款付款凭证以及将现金存 入银行的现金付款凭证登记的，月终还 要与开户银行对账单的月末余额相核对 二、分类账的设置与登记 1、总分类账 总分类账简称总账，它是按总分类科目设置 的。 （1）格式：借、贷、余三栏式(采用订本式账簿)。 （2）登记方法：由总账会计负责登记 ◆设立账户.按照会计科目的编号顺序,并适当 为每个账户预留若干账页。 ◆逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 2、明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： （1）三栏式（同总分类账只进行金额核算） ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。 （2）数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：如“原材料”、“库存 商品”等 ※特点：既提供价值指标，又提供实 物指标。 （3）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。 借方多栏式 三、备查账 备查账簿的格式可以根据备查业务的内 容自行设计，然后对各项目据实进行登记。 备查账簿的记录不列入本单位的会计报表。 一、账簿启用规则 二、登记账簿规则 ?三、对账和结账 四、更正错账的方法 （一）、划线更正法 ─ 适用于更正记账凭 证正确只是登记账簿发生的错账。 1、在错误记录上划一条红线注销。 2、记账人员在注销处加盖个人名章，以明确 责任。 3、登记正确的记录。 例如： 对账时发现有一笔经济业务的发生额为47268元，过账时误记为42768元，则更正如下: 42768 （盖上印章） 【例6-4】某企业收回应收账款4264元，存 入银行，误填制如下凭证，并已登记入账： 借 ：银行存款 4624 贷 ：应收账款 4624 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为： （三）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 ※错账：会计分录中金额写少。 错账更正方法主要涉及到一是找错，二是更正。对于找错要分清是主次错误，是会计凭证错还是只有会计账簿错，是会计科目错还是金额或其他方面错误。 （1）没有记账以前→重新填制记账凭证 （2）已经记账 凭证正确，账簿登错→→→划线更正法 ? 账户错误→→→红字更正法 凭证错误 （科目） 导致登账错 多记→→→红字更正法 账户正确、 金额错 少记→→→补充登记法 日记账 总 账 明细账 1.账账核对 2.账证核对 3.账实核对 原始凭证 记账凭证 (二) 结账 结账就是在对一定时期所发生的经济业 务全部登记入账的基础上，结出各账户的本 期发生额和期末余额。 本月合计 本年累计 结转下年 承前页 3 3 本月合计 本年累计 结转下年 承前页 3 本月合计 本年累计 结转下年 承前页 3 本月合计 本年累计 结转下年 承前页 结账及建立新账 1.结账---划线结示各账户发生额及余额的工作.应于 每月月末和年末,在试算平衡的基础上分别进行月结和 年结. 例: 应收账款—百盛公司 余额 借 贷 贷方 借方 摘 要 2006年 日 月 8 A单位购货款暂欠 100 借 900 25 B单位购货款暂欠 300 借 1200 31 本月合计 400 本年累计 8000