增值税筹划教学课件.pptVIP

增值税税务筹划例题 1. 案例分析 A公司和B公司签订了一项代销协议，由B公司代销A公司的产品，不论采取何种代销方式，A公司的产品在市场上以l000元／件的价格销售。下面有两种代销方式可以选择，一是收取手续费方式，即B公司以l000元／件的价格对外销售A公司的产品，根据代销数量，向A公司收取20％的代销手续费；二是视同买断方式，B公司每售出一件产品，A公司按800元的协议价收取货款，B公司在市场上仍要以l000元的价格销售A公司的产品，实际售价与协议价之差200元／件归B公司所有。假定到年末，B公司共售出该产品1万件，假设对应这1万件产品A公司可抵扣的进项税为70万元。请进行纳税筹划(其中，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%)。 方案一 采取收取手续费方式。 　　 A公司：应交增值税=1000×17％-70=100（万元），应交城建税及教育费附加=100×（7％+3％）=10（万元），A公司应交流转税合计=100+10=110（万元）。 　　B公司：增值税销项税额与进项税额相等，相抵后，该项业务的应交增值税为零，但B公司采取收取手续费代销方式，属于营业税范围的代理业务，应交纳营业税=200×5％=10(万元)，应交城建税及教育费附加=10×（7％+3％）=1（万元），B公司应交流转税合计=10+1=11（万元）。 　 A公司与B公司应交流转税合计=100+10+10+1=121（万元）。 方案二 采取视同买断方式。 　 　A公司：应交增值税=800×17％-70=66（万元），应交城建税及教育费附加=66×（7％+3％）=6.6（万元），A公司应交流转税合计=66+6.6=72.6（万元） 　　B公司：应交增值税=1000×17％-800×17％=34（万元），应交城建税及教育费附加=34×（7％+3％）=3.4（万元），B公司应交流转税合计=34+3.4=37.4（万元）。 　　A公司与B公司应交流转税合计=66+6.6+34+3.4=110（万元）。 * * *