企业税收实务系列风险与评估(ppt68).ppt

纳税风险管理，现代企业必修课！ 什么是企业纳税风险？ 企业纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果就是企业多交了税或者少交了税。 政策遵从-纳什么税？ 金额核算-纳多少税？ 税收筹划-纳最少的税？ 纳税“猫”划不是企业涉税行为的全部！ 税收政策遵从和纳税金额核算是企业涉税行为的主体内容，也是企业犯错误最多的行为。 倡导企业纳税风险管理的重要性 越来越繁杂的税收政策体系、越来越复杂的企业交易行为和越来越严格的税务机关征管措施，使得企业的纳税问题变得越来越多变。 税收占企业利润三分之一强，并已经以各种形式嵌入企业行为的各个环节中，纳税行为本身已经成为企业风险的制造者。 管理目标 纳税风险最小化，准确纳税最优化。 企业税务管理理念发展趋势 1、交易风险 交易风险，是指企业各种商业交易行为和交易模式的不同，导致的影响纳税准确性的不同。 重要交易的过程没有企业税务部门的参与，企业税务部门只是交易完成后进行纳税核算。 企业缺乏适当的程序去评估和监控交易过程中的纳税影响。 除继续对企业提供的财务账簿进行纳税检查外，税务机关越来越多关注记录企业交易过程的资料。 企业在重组的过程中，由于未重组对象的纳税情况进行充分的分析评估，等重组活动完成后，对被重组企业存在以前年度重大税收问题，企业不得不额外承担纳税风险。 企业在重新改组销售模式过程中，因未能有效评估纳税的影响，导致后来销售模式改变后增值税税负大幅度上升，企业利润率下降。 企业在采购原材料的过程中，由于未能对供货方的纳税人资格有效控管，导致后来从供货方取得大量虚开增值税专用发票企业不得不额外承担不能抵扣的进项税额和上升的原材料成本。 2、遵从风险 遵从风险是指企业的经营行为未能有效适用税收政策而导致未来利益损失的不确定因素。 企业未能及时更新最新可适用税收政策系统。 企业未能对自身内部发生的新变化做出适用税收政策判断。 企业缺乏外部机构对自身纳税义务的指导性重新检讨制度。 影响 企业对外提供应该缴纳营业税的劳务，却错误交纳了增值税，导致需要补交营业税和罚款，并且需要和税务机关协调解决多交增值税问题。 企业经过数年生产经营后，发现自己应该享受到的低税率优惠而未享受，导致多年按照高税率交纳企业所得税。 外资企业“两个密集”税收优惠政策申请 贺利氏贵金属公司 3、核算风险 核算风险是指企业因未能准确核算应纳税款而导致未来利益损失的不确定因素。 企业会计核算规定和税收政策的差异。 企业缺乏内部控制措施，导致会计核算系统提供了不真实的数据和信息。 影响 企业将产品已售出，但由于未收回货款而未计收入，导致少交增值税和企业所得税。 企业在计算固定资产折旧时，使用了低于税收政策的固定资产残值率，导致多列支成本，少计企业所得税。 影响 企业购进一批应属于固定资产的设备，却按照低值易耗品抵扣进项税额，税务机关检查后要求补税罚款。 税务岗位员工的频繁变动。 员工丰富经验未能被书面留存。 企业缺乏定期的员工技能培训制度。 企业缺乏有效的员工奖惩机制。 4、员工风险 员工风险是指企业因为人的原因而导致未来利益损失的不确定因素。 影响 员工缺乏责任心，企业未按规定及时申报纳税。 经验丰富的税务人员离职，继任者需要从头开始纳税工作。 5、信誉风险 信誉风险是指企业外界因企业税务违规行为而对其信誉的怀疑并导致未来利益损失的不确定因素。 企业的知名度较高。 相比较依法纳税，管理层更愿意打“擦边球”。 企业缺乏和税务机关、政府的良好公共关系。 影响 企业因欠税问题被税务机关公告。 企业因偷税问题被媒体报道，合作伙伴突然中止谈判。 企业和税务机关因纳税争议对簿公堂。 建立风险控制环境 设计控制措施 评估纳税风险 信息交流和沟通 监控实施效果 1、建立风险控制环境 建设风险控制环境包括建立纳税风险控制策略和目标，主要取决于企业管理层的纳税文化和要求。 2、设立控制目标 企业任何一笔超过10000元的交易，企业主管税务工作部门从交易开始时必须参与。 税务机关检查出来的罚款及相关成本不能超过总体税额1%。 3、评估纳税风险 评估纳税风险就是企业具体经营行为涉及纳税风险进行识别和明确责任人，是企业纳税风险管理的核心内容。 风险识别和明确责任人工作是一个判断和经验扮演重要角色的领域。 4、设计控制措施 设计控制措施是指为完成纳税风险控制策略和目标，针对已识别风险和相关责任人进行授权、