税收法定主义 CPA税法 课件.pptVIP

税收法定主义 税收法定主义基本含义：征税主体征税必须依且仅依法律的规定；纳税主体依且仅依法律的规定纳税。有税必须有法，未经立法不得征税。被认为是税收法定原则的经典表达。 法定主义的内容归纳为如下三个部分：　 1.税收要素法定原则。所谓税收要素，是指所有税种之税收（法律）关系得以全面展开所需共同的基本构成要素的统称；税收要素既经法律规定，则为税法要素，是各单行税种法律共同具有的基本构成要素的统称 。 税收要素具体包括征税主体 、纳税人、税率、纳税环节、期限和地点、减免税、税务争议和税收法律责任等内容。 税收法定原则要求税收要素必须且只能由立法机关在法律中加以规定。 在税收立法方面，立法机关根据宪法的授权而保留专属自己的立法权力，除非它愿意就一些具体而微的问题授权其他机关立法，任何主体均不得与其分享立法权力。 税收法定主义是“模拟刑法上罪刑法定主义而形成的原则”。 2.税收要素确定原则基本含义：税收要素须由法律明确定之。 如果对税收要素的法律规定太原则化或含混不清以至不明白确定，便会给行政机关创造以行政法规对其进行解释的机会，等于赋予行政机关以自由裁量权，从而破坏了这一原则。 3.程序法定原则基本含义是，税收法律关系中的实体权利义务得以实现所依据的程序性要素须经法律规定，且征纳主体各方均须依法定程序行事。 税收法定主义的程序法定原则具体包括以下三方面内容： ①税种及税收要素均须经法定程序以法律形式予以确定； ②非经法定程序并以法律形式，不得对已有的法定税种及税收要素作出任何变更； ③在税收活动中，征税主体及纳税主体均须依法定程序行事。 以上三部分内容相辅相成，缺一不可，共同构成了程序法定原则的完整内容。 * 安 徽 财 经 大 学 安 徽 财 经 大 学 * 安 徽 财 经 大 学