税法 项目九：城镇土地使用税.pptVIP

学以 致用 * * 项目九 城镇土地使用税 URBAN AND TOWNSHIP LAND USE TAX 城镇土地使用税 城镇土地使用税是以国家和集体所有的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额向使用土地的单位和个人征收的一种税。 城镇土地使用税兼有级差资源税和行为税的性质，与其他税种相比，具有以下特点：以城镇土地为征收对象；以实际占用的土地面积为计税依据；实行差别幅度定额税率；按年计算，分期缴纳；只在特定的区域开征。 财政部规划中专教材国家税收 模块一 确定纳税人应纳城镇土地使用税税额 步骤一 判别城镇土地使用税的征税范围 步骤二 确定城镇土地使用税的纳税人 步骤四 计算城镇土地使用税的应纳税额 步骤三 确定城镇土地使用税的税率 模块二 办理城镇土地使用税纳税申报 步骤一 填列纳税申报表 步骤二 确定纳税时间和地点 步骤三 报送纳税申报表 城镇土地使用税的征税范围 城市是指国务院批准设立的城市，城市的征税范围为市区和郊区。 县城是指县人民政府所在地，县城的征税范围为县人民政府所在的城镇。 建制镇是指经省(自治区、直辖市)人民政府批准设立的建制镇，建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。 工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区的设立须经省(自治区、直辖市)人民政府批准。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省(自治区、直辖市)人民政府划定。 对农、林、牧、渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收城镇土地使用税。 房地产产权变化对城镇土地使用税的影响 税种 土地使用权发生转移 土地使用权 未发生转移 房屋产权发生转移 房屋产权未 发生转移 国有 农村集体 有偿 无偿 土地增值税 需要 不得转让 不需要 需要 不需要 不需要 城镇土地使用税 不需要 不得转让 需要 不需要 不需要 需要 1. 拥有土地使用权的单位和个人； 2 . 土地所有人不在土地所在地的，为土地的实际使用人和代管人； 3 . 土地权属未确定的，为实际使用人； 4 . 土地所有权共有的，各方应以其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别缴纳土地使用税。 城镇土地使用税的纳税人 免税项目 (1)国家机关、人民团体、军队自用房产； (2)由财政部门拨付事业费的事业单位自用房产； (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，市政街道、广场、绿化带等公共用地； (4)个人所有非营业用的房产； (5)经批准开山填海整治土地和改造废弃土地,免征5-10年； (6) 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 （7）非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健等卫生机构自用房产；营利性医疗机构自用房产从2000年起免税3年； （8）企业办学校、医院、托儿所，其用地能与企业其他用地明确区分的； （9）免税单位无偿使用纳税单位的土地； （10）中国人民银行及其分支机构（包括国家外汇管理局）； （11）国家规定的其他产业或机构。 级别 人口 每平方米税额 大城市 50万人以上 1.5至30元 中等城市 20万至50万人 1.2至24元 小城市 20万人以下 0.9至18元 县城、建制制镇、工矿区 － 0.6至12元 城镇土地使用税税率表 应纳税额＝实际占用的土地面积×单位税额 采用有幅度的 差别定额税率 具体税额由省 级政府确定。 经测定土地面积的，以测定 面积为准。 未测定面积的，以土地使用 证书确认的面积为准； 未核发土地使用证书的，按 纳税人申报面积征税，核发证 书后再作调整。 某市肉制品加工企业2009年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税的单位税额为0.8元。该企业全年应纳城镇土地使用税是多少？ 生猪养殖基地属于直接用于农林牧渔业的生产用地，免税 应纳城镇土地使用税 （60000-28000）×0.8=25600元 设A公司与B公司共同拥有一块土地的使用权，该土地面积为1500平方米，A公司实际使用三分之一平方米，B公司实际使用三分之二，当地政府核定的城镇土地使用税单位税额为每平方米8元。 A公司应纳税额＝1500×1/3×8＝4000(元) B公司应纳税额＝1500×2/3×8＝8000(元) 城镇土地使用税申报业务 企业概况