税法第三章　消费税.pptVIP

【答案】 （1）进口散装化妆品消费税的组成计税价格： （150+150×40%）÷（1-30%）=300（万元）　　进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30%=90（万元）　　进口散装化妆品应缴纳增值税：300×17%=51（万元） （2）生产销售化妆品应缴纳增值税额： [290+51.48÷（1+17%）]×17%-51 =5.78（万元）　　生产销售化妆品应缴纳的消费税额：　　[290+51.48÷（1+17%）]×30%-×80% =28.2（万元） 五、消费税出口退税的计算 对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。 （一）出口免税并退税 有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 注意:外贸企业受其他企业（主要是非生产性的商贸企业）委托，代理出口应税消费品是不予退（免）税的。 消费税应退税额＝消费税的退税计税依据×比例税率 （二）出口免税但不退税 有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。 （三）出口不免税也不退税 除生产企业、外贸企业外的其他企业(指一般商贸企业)，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。 第六节 征收管理 一、纳税发生时间： （一）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 （二）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天。 （三）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。 （四）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关的进口的当天。 【例题】 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。 A. 进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C. 委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 【答案】B 二、纳税期限 一般情况下，纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；进口环节从海关填发税款缴纳证之日起15日内，缴纳进口消费税。 ? 三、消费税纳税地点 有不同于增值税之处 应税行为 纳税地点 1、纳税人销售的应税消费品 机构所在地纳税（国务院另有规定处外） 2、纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品 销售后，回纳税人机构所在地纳税 本章要点： 　　一、征税范围和征税环节　　二、生产环节消费税计算，尤其是自产自用　　三、委托加工环节消费税计算，特别是双方的处理　　四、进口应税消费品消费税计算，重点是组价和卷烟特殊处理　　五、消费税零售环节、批发环节应纳税额计算　　六、消费税的扣税的范围、方法、环节　　七、消费税征收管理 【例题】 下列各项中，应当征收消费税的有( )。 A. 用于本企业连续生产的应税消费品 B. 用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C. 用于本企业生产性基建工程的应税消费品 D. 用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 【答案】BCD 【例题】 汽车制造厂生产的小轿车，用于（ ）不纳消费税。 A移送至改装分厂、改装加长型豪华小轿车的 B巡回展销的样品 C提供给上级主管部门使用的 D 用于本厂研究所作碰撞试验的 【答案】AD 【例题·计算题】 　某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条（均为不含税价格）。将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1大箱卷烟分给职工作福利。　【解析】　　销项税＝ （50×200+1×250×200）×17%÷10000 ＝1.02（万元）　　消费税＝（50×200×56%+50×0.6+1×250×200×56% +150）÷10000＝3.378（万元） （三）组成计税价格及税额计算： 用于其它方面用途 纳税义务发生时间 计税销售额确定 1．本企业连续生产非应税消费品； 2．在建工程； 3．管理部门、非生产机构； 4．馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面 于移送使用时缴纳消费税 1．应按纳税人生产的同类消费品的售价计税； 2．无同类消费品售价，按组成计税价格计税： 组价= [成本×(1+成本利润率)