税法第九章　房产税、城镇土地使用税、契税法和耕地占用税法.pptVIP

契税的征税对象 1、国有土地使用权出让； 2、国有土地使用权转让； 3、房屋买卖； 4、房屋赠予； 5、房屋交换。 【例题】 下列各项中，应当征收契税的有（　）。　　A.以房产抵债　　B.将房产赠与他人　　C.以房产作投资　　D.子女继承父母房产 【答案】ABC 二、契税的纳税义务人 契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。单位包括内外资企业，事业单位，国家机关，军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员。 三、税率 契税实行地区差别幅度税率，比例为3%～5%。 四、 应纳税额的计算 契税应纳税额 = 计税依据×税率 契税的计税依据是不动产的价格。依不动产的转移方式、定价方法不同，契税计税依据有以下几种情况: 1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据； 2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定； 3.土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据； 4.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益； 5．房屋附属设施征收契税的依据 【例题】 居民甲某有四套住房，将一套原值100万元的别墅折价给乙某抵偿了120万元的债务；用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙纳税契税的情况是（　）。　　A.甲不缴纳，乙30000元，丙3600元　　B.甲3600元，乙30000元，丙不缴纳　　C.甲不缴纳，乙36000元，丙21000元　　D.甲15000元，乙36000元，丙不缴纳 【答案】A 五、 税收优惠 【例题】下列各项中，可以享受契税免税优惠的有（　）。　　A.城镇职工自己购买商品住房 　　B.政府机关承受房屋用于医疗　　C.遭受自然灾害后重新购买住房 　　D.军事单位承受房屋用于军事设施【答案】BD 本节重点内容： 　 1.征税范围 　2.计税依据 　　3.减免税优惠 第四节　耕地占用税法 一、耕地占用税基本原理（一）概念：耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。（二）特点： 1.兼具资源税与特定行为税的性质； 2.采用地区差别税率； 3.在占用耕地环节一次性课征； 4.税收收入专用于耕地开发与改良。 二、纳税义务人　　是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。 三、征税范围　　耕地占用税的征税范围包括建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。 【例题】 下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有（　）。　A.占用菜地开发花圃　B.占用2年前的农用土地建造住宅区　C.占用耕地开发食品加工厂　D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道【答案】BCD 四、应纳税额的计算　应纳税额＝实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率五、税收优惠 【例题】下列各项中，减半征收耕地占用税的是（　）。　　A.纳税人临时占用耕地　　B.军事设施占用耕地　　C.农村居民占用耕地新建住宅　　D.公路线路占用耕地【答案】C 本节重点内容：　　 1.征税范围 2.计税依据。 3.税收优惠政策 第 九 章　房产税、城镇土地使用税、 契税法、耕地占用税法 第一节 房产税法第二节 城镇土地使用税法第三节 契税法 第四节 耕地占用税法 第一节 房产税法 一、房产税基本原理　　房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。　　房产税的特点： 1.房产税属于财产税中的个别财产税； 2.征税范围限于城镇的经营性房屋； 3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。 (一)纳税人 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类. 自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。 二、纳税义务人与征税对象 (二)征税对象 房产税的征税对象是房产，它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的