税金的估算.pptVIP

（三）现金流出项——税金 税收是政府借以参与个人或公司收入分配的手段。 税金是国家依法向有纳税义务的单位或个人征收的财政资金。税收是国家筹集财政资金的手段。 税收具有强制性、无偿性和固定性的特点。 税金在财务分析中是一种现金流出，在国民经济分析中是一种转移支付。 我国目前的工商税制分为：流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类五大类。 技术经济评价角度： 计入固定资产总投资：固定资产投资方向调节税、耕地占用税 计入总成本费用：房产税、土地使用税、印花税、车船税、进口关税 从销售收入中扣除的：销售税金（增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加） 从利润总额中扣除：所得税 （1）流转税 增值税 消费税 营业税 增值税 增值税是就商品生产、流通和加工、修理、修配等各种环节的增值额征收的一种流转税，其纳税人为在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 增值税实行价外计征的办法，（价外税），即按不包含增值税税金的商品价格和规定的增值税率计征增值税。纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳增值税额按下式计算： 应纳增值税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 销项税项=不含增值税的销售额×税率 增值税率设为三个档次：基本税率、低税率、零税率 基本税率 17% 低税率 13% 　　　低税率适用：粮食、油、自来水、暖气、煤气、热水、液化气、图书、杂志、农业生产资料。 零税率 适用出口货物 凭证：增值税专用发票、海关提供的完税凭证。 营业税 营业税是对交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种流转税。凡在我国境内从事上述营业、转让、销售活动的单位和个人，都应按其营业额和规定的税率计算纳税额。 计算公式： 应纳营业税额 = 营业额 × 适用税率 娱乐业：5%～20%的幅度税率 金融保险、服务、转让无形资产，销售不动产：5% 交通运输、建筑业、文化体育、邮电通信：3% 消费税 消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种流转税。消费税是为了保证国家财政收入，体现基本保持原税赋的原则，同时考虑对一些消费品进行特殊调节，对少数消费品在征收增值税的基础上征收的。 消费税采用从量定额和从价定率两种征收办法。 实行从价定率办法计算的应纳消费税额 = 销售额 × 税率 实行从量定额办法计算的应纳消费税额 = 销售数量×单位税额 消费税征收范围：五大类十一种产品 一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、鞭炮） 奢侈品、非生活必需品。（化妆品、护肤护发品、贵重首饰珠宝宝石） 高能耗及高档消费品。（小汽车、摩托车） 不可再生的资源。（汽油、柴油） 有财政意义的。 税率： 从价定率：3%-45% 如：甲类卷烟和进口卷烟：45%； 小容量小汽车：3%； 化妆品：30% ； 粮食白酒：25%；薯类白酒：15% 从量定额： 如：黄酒240元/吨 ，啤酒220元/吨 ； 汽油0.2元/升， 柴油 0.1元/升。 2006年3月21日，财政部、国家税务总局联合下发通知，规定自2006年4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整，进一步增强消费税调节功能。此次政策调整是1994年税制改革以来消费税最大规模的一次调整。 新增：??? 高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。????增列成品油税目，原汽油、柴油税目作为该税目的两个子目，同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。取消：?? “护肤护发品”税目。 调整：?? 白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎等税目。 （2）资源税 资源税是对从事自然资源开发或生产的单位或个人征收的一种税。资源税税目主要包括原油、天然气、煤炭、黑色金属矿原矿、其他非金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等。资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。 占用资源而付的税 应纳税额=课税数量×单位税额 从量定额征收资源税： 原油 8-30元/吨 天燃气 2-15元/千立方米 煤 0.3-5元/吨 其他非金属矿原矿 0.5-20元/吨（或立方米） 黑色金属矿原矿 2-30元/吨 有色金属矿原矿 0.4-30元/吨 固形盐 10-60元/吨 液体盐 2-10元/吨 （3）所得税 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，应依法缴纳企业所得税。 企业所得税税基：利润总额（应纳税所得额） 利润总额=产品销售利