累积预算成本曲线-my数位学习.pptVIP

第七章 制定預算 與 估計成本 本章重點 預算的目的 專案預算的估計 預估專案成本考慮項目 專案成本估計程序的步驟 預算成本評估法 累積預算成本 工作績效的價值與成本績效 成本預測與成本控制 專案融資與現金流量管理 預算的目的 針對有關組織目標和工作優先次序的政策，進行良好的溝通。 預算不僅是計畫活動的一面，也不僅是組織政策的一種延伸，他還是一種控制機制。 預算發揮了一種比較標準的作用，是我們衝量資源實際和計劃使用情形的基準。 專案預算必須要 ? 管理人員在專案進行的過程中，必需檢查實際使用情況與計劃的偏差。 必需對計劃的重大偏離情況做出預測，並有足夠的預警，才能相應的進行糾正性的調整。 預算的過程必須將資源使用情況與組織目標的實現，緊密的聯繫起來。 管理人員必須定期收集並報告相關資料，否則預算工作將無法體現其在識別、報告當前問題、預測未來危機等方面的價值。 專案計劃與專案預算的關係 計劃過程是在專案的不同層次進行計劃工作，再將它們整合起來。所以工作分解結構可以說是專案計劃展開基礎。 將工作分解結構貨幣化，或將專案計劃貨幣化，都會得到一個專案預算。 專案在執行中受限於真實的資源、預算成本、專案複雜度以及其他不確定因素等影響而經常有無法如期、如質、如預算完成的狀況發生。 成本估計、預算、工作分解結構和排程是具有相互關係的。專案成本的估計是基於工作分解結構的要素以及工作包層級而建立。 專案預算的估計背景 為了作好預算，必須對專案所需的資源種類、資源數量、何時使用資源、成本如何等問題做出預測，每項預測皆會牽涉到不確定性。 一項有經驗的成本預測活動，能夠根據小範圍的實驗推估整體。 軟體開發的預計，極易產生偏差，其不確定性通常高於其他類型專案。 每個企業都有自己的成本估計方法和準則，而這些大多來自多年來預測活動的經驗累積。 誰要關心專案成本? 成本估計、預算與成本控制經常被誤以為只是專案規劃者與會計人員才需要加以關心，這是不正確的。 事實上，專案的所有成員都必須對專案成本有所了解。除了專案經理外，一些專案夥伴譬如工程師、系統專家、設計師等等，那些與成本資源有所貼近的人員都與成本的估算有著密切的關係。 成本估計的常見來源 依據相關的經驗，形成某些公式，可以對特定的專案成本做出很好的估計。 以其他類似專案的預算和審計報告來參考 ，但仍存在一定的風險。 研發專案，經常會依全公司分配給研發專案的資源，依百分比來分配，如此專案的預算數額在一定時間內，會相對的穩定。 專案預算所面臨的幾個問題? 隨著時程的發展愈長，因為資源使用預測的變化，替代性或全新的材料、機械或人力資源的改變，都會造成預算的不確定性愈高。 除非專案經理了解組織的會計系統，否則無法對專案的預算進行總體控制。 資源實際使用的時間和方式，與會計部門所設想的不一致時，通常會影響到專案預算的現金流量。 為什麼有些專案會超出預算？ 為什麼有些專案會超出預算，有以下的原因： 許多成本超支是源於拙劣的成本預估。 許多公司沒有發展成本預估的標準化程序或是一套規則，同時也沒有成本控制的技巧。 許多人相信因為執行專案時有為數眾多的變數，因此認為超支是不可避免的。這是一種毀滅性的想法，特別是它並不是真的。 專案計劃和控制通常沒有考量到機率問題。 確實有效的成本管理必須不斷監測專案支出費用並且和工作產出相互比較。 預估專案成本考慮項目 預估專案成本，一般會包含下列項目： 人事費 材料費 下包廠商及顧問諮詢費 廣告行銷 實務上最佳的作法是作業負責人來做成本預估，透過其估計，可以防止在整個專案過程中成本預估的偏差。 成本預估要符合實際的情況，不可過於灌水或是故意做錯誤的估算。 成本估計的基準 初步的成本估計，可以透露出專案的概略財務需求為何。 專案成本被高估，可能失去得標的機會。 估計過低，雖然可能因此贏得合約，卻也可能在專案最後階段超過原先預定的花費。 成本估計被用來發展預算並成為專案績效評估的基準，它與實際的花費狀況做比較以作為專案績效衡量的重要指標。 成本類別 依發生次數區分 會重複發生的成本(Recurring) 與不會重複發生的成本（Nonrecurring） 依成本類型區分 直接成本與間接成本 依行為模式區分 變動成本與固定成本 依功能之不同區分 發展成本、執行作業成本與維護成本 成本擴大化 專案的定義愈不明確、資訊愈缺乏，就愈有可能導致估計成本與最終實際成本不符 成本上升或擴大化 隨實際成本增加，超過原本初始估計的成本 越大、越複雜的專案，成本擴大化的範圍可能更大： 超音速協和號專案成本超越原來估計的 5倍。 NASA太空船專案也同樣比原來的成本估計超過 4-5 倍。 成本估計錯誤之原因 不確定性以及缺乏準確的資訊 設計或需求的改變 環境中經濟或社會變數的影響 工作無效率、欠缺有效的溝通及管