第八章_流动负债2015.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第一节 第6节 应交税费 借：管理费用 贷：应交税费—应交房产税 —应交土地使用税 —应交车船使用税 第8章 流动负债 五、其他税费的核算 （五）应交房产税、土地使用税、车船使用税 企业交纳以上税费时 第一节 第6节 应交税费 借：管理费用 在建工程 固定资产 贷：应交税费—应交印花税 —应交耕地占用税 —应交车辆购置税 第8章 流动负债 小税种比较多，但核算比较简单。 五、其他税费的核算 （六）印花税、耕地占用税、车辆购置税 企业交纳以上税费时 第一节 五、其他税费的核算 （七）教育费附加、矿产资源补偿费 企业按规定应交纳教育费附加时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交教育费附加 企业计提矿产资源补偿费时： 借：管理费用 贷：应交税费—应交矿产资源补偿费 第一节 所得税的核算将在第10章：收入、费用和利润中讲解。 五、其他税费的核算 （八）企业所得税 第一节 第六节 其他流动负债 第 一、其他应付款 企业发生的应付暂收其他单位或个人的款项，构成了企业的一项流动负债，即其他应付款。 包括 应付经营租入固定资产和包装物的租金； 职工未按期领取的工资； 存入保证金（如收入包装物押金等）； 应付、暂收所属单位、个人款项； 企业（保险）应交纳的保险保障基金； 其他应付、暂收款项。 预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”账户，而直接将”预收账款”计入“应收账款”账户进行核算。 此时的应收账款可能会有贷方余额。 为什么？ 二、预收账款的核算 预收账款是在货物交易或提供劳务合同中规定，供货方预先收取客户的部分或全部货款并允诺在未来某时间发货而产生的一项负债。 经济业务 账务处理 预收款项 借：银行存款 贷：预收账款 销售实现 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 对方补付 借：银行存款 贷：预收账款 退回多收款项 借：预收账款 贷：银行存款 例：甲公司2007年8月5日收到乙公司按合同预付的货款 30万元存入银行，2007年9月3日按合同规定发出商品100万 元，增值税专用发票注明的税款17万元，该批商品的成本70万 元，其余款项已经收到存入银行。 （1） 甲公司2007年8月5日收到预收账款 借：银行存款 300 000 贷：预收账款——乙公司 300 000 （2）2007年9月3日发出商品 （3）同时结转销售成本 （4）结算有关款项 借：预收账款——乙公司 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 借：主营业务成本 700 000 贷：库存商品 700 000 借：银行存款 870 000 贷：预收账款——乙公司 870 000 借 利润分配——股利 贷 应付股利 三、应付股利 核算企业分配的现金股利或利润，应设置“应付股利”科目进行核算，本科目可按投资者进行明细核算。 企业根据股东大会或类似机构审议批准的现金股利或利润： 新准则中，取消了“预提费用”，短期借款的利息预提记为“应付利息”。 四、应付利息 应付利息 核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款（金融企业）、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 注意 第一节 本章小结： 流动负债 流动负债概述 短期借款 应付票据 应付账款预收账款 应付职工薪酬 应交税费 其他流动负债 流动负债的内容和特点 流动负债的计价 短期借款的核算 短期借款主要业务的账务处理 应付票据概述 应付票据的核算 应付账款的核算 预收账款的核算 职工薪酬的构成 职工薪酬的核算 应交税费的内容 应交增值税的核算 应交消费税的核算 应交营业税的核算 其他税费的核算 职工薪酬的构成 职工薪酬的构成 职工薪酬的构成 本章