浅谈新形势下如何加强防范内部审计风险.doc

浅谈新形势下商业银行内部审计理论 的创新与发展 工商银行吉林省分行营业部 任卓 刘英姿 随着我国全面深化改革各项措施的不断深入，供给侧结构性改革到了决定我国经济走向的紧要关头，商业银行对实体经济的支持力度客观上成为决定改革大业能否顺利推进的关键所在。纵观银行业，近几年来，商业银行资金“脱实向虚”不断加剧，各种“套利”行为层出不穷，“影子银行”等金融乱象纷呈，实体经济融资难、融资“贵”，“脱水”现象日益严重，这些都对商业银行的内部审计工作提出了新的课题。新形势下，如何重新定位和充分发挥商业银行的内部审计职能，确保商业银行在贯彻落实国家宏观经济政策支持供给侧改革的同时，能够兼顾自身经济效益最大化目标的实现，既能高效为实体经济补充“新鲜血液”，助推制造大国经济腾飞，又能有效规避各类风险，实现商业银行的健康持续发展。笔者认为：只有前瞻性地加快商业银行内部审计理论的创新与发展，有效控制和防范内部审计风险，。内部审计风险是指财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的可能性。通常人们认为审计风险主要是由于审计机构或审计人员主观判断错误所致，其实审计风险贯穿于整个审计过程之中。与外部审计相比，内部审计风险具有自身的特点正确理解内部审计风险的特点，对其进行有效控制与防范，。 二、近年来所遇到的内部审计风险问题 （一）内部审计的体制和机制不健全，是内部审计风险高发的根本原因 近年来，银行业经历了五大变局：存款保险制度破茧而出、利率市场化、民营银行开闸、新资本管理办法令银行资本充足率倍感压力、不良贷款持续升温。随着经济形势的发展，特别是银行业竞争的加剧，传统的内部审计无论是体制还是机制都不能适应银行业迫切实现自身瓶颈问题突破的需要，具体体现在： 首先，国有商业银行的内部审计体制具有局限性，当国家宏观经济政策与银行的经营目标不一致时，作为公司治理结构一部分的内部审计体系必然要维护商业银行的利益，从而不能有效规避监管风险，达到自觉维护国家利益的宗旨。 其次，现行的内部审计体系缺乏科学有效的人力资源运作机制及创新、激励约束机制。主要表现在以下三方面：一是人力资源运作机制不科学，必然导致内部审计人员年龄老化、专业知识单一，业务理论水平和专业素养不能与时俱进，难以引进高精端、复合型人才，特别是缺乏既精通银行业务又熟悉计算机技术的整合型人才；二是缺乏高效的激励约束机制，必然导致内部审计人员尸位素餐，责权利严重分离，审计人员不对审计结论负责，无形中加大了审计风险；三是缺乏合理的创新机制，内部审计理论创新重度滞后于业务发展，致使内部审计人员理念陈旧，内部审计定位不准确，仅停留在查错纠差的粗浅层面，不能紧密结合商业银行当前的工作中心，深层次地防范审计风险，进而引导商业银行提高经营效益实现可持续发展。 （二）内部审计的企业文化建设不足，是制约内部审计水平的瓶颈问题 近年来，银行业普遍对地方融资平台的新增贷款有所控制，部分融资平台转向“影子”银行融资，银行表外理财产品、信托产品等规模不断扩大，金融加速脱媒。由于银行业本身具有的易同质化特点，必然导致创新产品的生命周期有限，银行提升核心竞争力的关键就只能是加强企业文化建设，只有文化是不易模仿的，只有文化才是核心的。因此，新形势下，提高内部审计风险防范能力必然要加强内部审计的企业文化建设。目前，国内商业银行从根本上没有形成具有高度凝聚力、被社会各界及本行员工普遍接受的内部审计企业文化，有的也是仅仅停留在诸如“合规创造价值”等口号式的表象层面，成为制约内部审计风险防范的瓶颈。目前，国内商业银行普遍存在业务人员不能正确理解和对待内部审计工作的现象，片面地认为内部审计只是“挑毛病”、“找骨头”，根本不能创造价值。加之，一些管理者为追求指标、效益，没有精力关注内部审计风险的防范，这些都不自觉地弱化了内部审计工作的重要性。 （三）内审人员道德风险防控不到位，是内部审计风险时有发生的重要诱因 内有利率市场化利差收窄，外有互联网金融“大兵压境”，中国银行业面临阶段性生存危机。在如此严峻的形势下，在审计过程中，审计人员的道德风险不可避免地日益显现，主要体现在以下几方面：一是不能正确看待企业生存与内部审计风险防范的关系，为了银行的“眼前”利益，对组织内部采取的一些短期的急功近利行为诸如盲目扩张及逃避金融监管“打擦边球”等问题开“绿灯”，丧失了内部审计人员应有的道德底线、职业操守和警觉性，致使国家利益、客户利益、银行的长期利益受到损失；二是部分审计人员道德水准低下，为了一己私利，置本行利益于不顾，泄露商业机密谋求个人利益；三是审计人员与被审计单位和人员存在一定的职业利害关系，这就导致审计人员碍于情面做出一些不公正的审计结论，存在偏袒、隐瞒