审计案例 - 第2章.ppt

审计案例（修订版） 王砚书 董丽英等 编著 东北财经大学出版社 第1章 审计业务承接与审计计划案例 第2章 审计风险评估案例 第3章 销售与收款循环审计案例 第4章 购货与付款循环审计案例 第5章 生产与存货循环审计案例 第6章 筹资与投资循环审计案例 第7章 货币资金审计案例 第8章 损益形成及利润分配审计案例 第9章 审计业务终结阶段案例 2.1　终泰公司基本情况 2.2　了解终泰公司及其环境 2.3　整体层面了解和评价终泰公司内部控制 2.4　终泰公司风险评估结果汇总 【学习目标】 通过本章的学习，可以在熟悉评估审计风险程序的基础上，掌握如何了解和评价被审计单位及其环境(不包括内部控制)；掌握如何了解和评价被审计单位内部控制；掌握如何作出审计风险评估结论。 2.1 终泰公司基本情况 终泰化工股份有限公司(以下简称终泰公司)创立于1998年10月1日，是一家发行A股的上市公司。公司地处全国重点化工基地的上海某化学工业区，占地160余公顷，净资产3亿元人民币，主要生产销售间氨基苯磺酸、苯胺—2.5—双磺酸单钠盐、间羟基—N·N—二乙基苯胺、间氨基苯酚(苯酚)、氯乙烷、有机中间体(危险化学品除外)，经营本企业自产产品及技术的出口业务和本企业所需的机械设备、零配件、原辅材料及技术的进口业务。其2014年度财务报表连续委托宇达会计师事务所审计。 2014年，面对复杂多变的宏观经济形势，化工行业稳步推进转型升级，积极化解产能过剩，生产稳步增长，出口势头良好，市场供需总体稳定，节能减排取得积极进展，但行业效益大幅下滑，投资动力不足。 2.1 终泰公司基本情况 2014年度化工行业主营业务收入8.8万亿元，同比增长8.2%，利润4312.6亿元，增长0.33%，增速分别比2013年下降4.7个和11.9个百分点，利润率4.9%，比全国工业低1个百分点，呈现几个特征：一是前期效益较好的有机化学原料、农药和橡胶制品利润增速逐步下降；二是无机盐、氮肥、磷肥、合成材料利润增速负增长；三是涂料、染料、专用化学品利润保持较高增速。2014年度化工行业完成固定资产投资1.56万亿元，同比增长10.5%，增速逐步回落，呈现两个特征：一是市场倒逼产能过剩行业减少投资；二是受前期效益较好等因素驱动，有机化学原料、农药、林产化学品、污染治理化学品等投资保持较高增速。 2.1 终泰公司基本情况 该行业存在的问题：一是产能过剩矛盾依然突出；创新能力不强；资源环境安全压力较大；运行成本上升，下行压力不断加大。 2.2 了解终泰公司及其环境 了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)的目标：在于通过从行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，被审计单位的性质，被审计单位对会计政策的选择和运用，被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，被审计单位财务业绩的衡量和评价等五个方面了解终泰公司及其环境，并评估相应重大错报风险。 2.2 了解终泰公司及其环境 2.2.1　了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 宇达会计师事务所的注册会计师王敢、韩立亮按照审计计划的安排，首先了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素(见表2—1)。 表2—1了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 被审计单位名称:终泰公司　　　　　　　　　 索引号:AR1 项目:了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 财务报表截止日/期间:2014年1月1日—12月31日 编制:王敢 复核:韩立亮 日期:2015年1月6日 日期:2015年1月8日 (一)实施的风险评估程序 (二)了解的内容和评估出的风险 1.行业状况 (1)所在行业的市场供求与竞争 ①被审计单位的主要产品是什么? 主要产品为:间氨基苯磺酸(间氨基)、苯胺—2.5—双磺酸单钠盐(二五酸)、间羟基—N·N—二乙基苯胺(间羟基)和间氨基苯酚(苯酚)。其中，间氨基是后三种产品的原料，企业满足自用外的产品用于对外销售。这四种产品是重要的化工中间体，间氨基和二五酸广泛应用于生产直接染料、还原染料、偶氮染料、硫化染料、香兰素及活性染料。 (二)了解的内容和评估出的风险 1.行业状况 (1)所在行业的市场供求与竞争 ②所在行业的总体发展趋势是什么? 国际上有机染料行业比较发达，因有机染料无毒或毒副作用较小，某些品种已取代了无机染料。公司产品属有机染料中间体，国内这个行