税收和解制度研究Research on the system of tax reconciliation.pdfVIP

目 录 中文摘要 I Abstract II 引 言 1 一、税收和解制度的一般分析 2 （一）税收和解的概念及与相关概念的辨析2 （二）税收和解的性质5 （三）税收和解制度构建的法理基础8 （四）税收和解制度的法理价值12 二、我国税收和解制度构建的必要性与可行性 17 （一）税收和解制度构建的必要性17 （二）税收和解制度构建的可行性21 三、我国税收和解制度构建的设想 29 （一）税收和解的原则29 （二）税收和解的构成要件30 （三）税收和解的适用范围32 （四）税收和解的程序34 结 语 38 参考文献 39 后 记 42 攻读硕士学位期间发表的学术论文目录 43 中文摘要 税收和解作为税务机关与纳税人通过沟通、协商形成合意从而解决税务纠纷 的一种方式，不仅具有低成本、高效率的特征，也体现了自由、平等、追求实质 正义的基本理念。目前，域外许多国家都确立了税收和解制度，并且在解决税务 纠纷的实践中发挥着重要作用。而我国一直以来并未将税收和解纳入税务纠纷解 决机制当中，立法上对其亦采取一种消极否定的态度。然而，立法上的排斥并没 有消除税收和解在实践中的运用。无论是在司法还是在实践过程中，税收和解的 应用都一直存在。但由于立法上相应指导原则和程序规则的缺位，使得税收和解 在实践中的运用呈现混乱状态，阻碍了其作用的充分发挥。 基于此，本文选择以税收和解制度作为研究对象，从三个方面就我国税收和 解制度进行了比较全面的阐述。首先，从税收和解的基本原理出发，对税收和解 的概念与性质进行了界定。所谓税收和解是指纳税人和税务机关发生纳税争议 后，在不违背法律精神的前提下，在平等、自愿的基础上，通过协商达成合意， 最终止争息讼的一种制度设计或制度安排。税务争议和解的法律性质，应采用“一 行为两性质说”。其次，通过对税收和解制度的法理基础及法理价值的分析，探 寻其存在的必要性，亦即税收和解有利于构建和谐社会，有利于充分的保护原告 的合法权益，有利于提高诉讼效益，有利于实现纠纷解决多元化的要求。再次， 通过对税收和解制度理论支持与现实基础的分析，借鉴和参考域内外合意性纠纷 解决机制的实践经验，归纳和总结出税收和解制度在我国实行的可行性，如公法 私法化的倾向为其构建提供了理论前提，现代行政法协商合作的理念为其提供了 理论基础，行政自由裁量权的存在为其构建提供了理论空间。最后，就如何构建 出我国税收和解制度提出了一些建议，如明确其原则、适用范围，设计其运行的 程序，使其最大化地发挥其解决纠纷的功能，完善我国的税务纠纷解决机制，从 而更好地保护纳税人的合法权益，规范和监督行政权的依法行使。 关键词：和解；税收和解；税收和解制度构建 I Abstract The reconciliation of tax revenue is a system that the mechanism of tax business and the taxpayer make an agreement through the communication and the negotiation in the Process of solving the dispute of tax business. The reconciliation of tax revenue not only has the low cost，the high efficiency characteristic，also has manifested the basic idea of the freedom ,the equal and the material justice. At Present，the reconciliation system of tax revenue has been established by many countries，and is playing the vital role in settling the dispute of tax business. But the reconciliation of tax reven