税制要素与税制结构PPT.ppt

;六、 税制要素与税制结构;一、税制构成要素 ;一、税制构成要素 ;一、税制构成要素 ;一、税制构成要素 ;一、税制构成要素 ;一、税制构成要素 ;一、税制构成要素 ;一、税制构成要素 ;累进税率;累进税率; 速算扣除数;速算扣除数的运用 ; 如某人工资扣除2000元后的余额是1200元，1200元对应的税率是10%，则税款速算方法为： 1200＊10%-25＝95元 这里的25就是速算扣除数，因为1200元中，有500元多计算了5%的税款，需要减去。 其他税率所对应的速算扣除数分别是： 15%：125， 20%：375， 25%：1375， 30%：3375， 35%：6375， 40%：10375， 45%：15375。  ;全额累进税与超额累进税比较;比较：;全额累进和超额累进税率： ;;超额累进税率的计算;全率累进税率和超率累进税率： ;按超率累进税率计算（土地增值税）:; 速算扣除率实际上是在级距、税率不变条件下，全（率）年累进税率的换算率与超率累进税率的换算率的差率。以现行土地增值税的超率累进税率为例：　　扣除项目金额×增值率=增值额 　　增值额×税率=税额==扣除项目金额×（增值率×税率）=税额 括号内的增值率乘以税率就是换算率。换算率的含义就是将以增值额为税基的税率，按相应的增值率换算成以扣除项目金额为税基的换算率，所计算的税额是相同的。 速算扣除率具有换算率性质： 一是采用速算扣除数法，用扣除项目金额×速算扣除率求出速算扣除数，从以增值额为税基计算的应纳税额中扣除得出应纳税额； 一是按纳税人的实际增值率×税率减速算扣除率，求出纳税人适用的换算率，再乘纳税人的扣除项目金额，直接得出应纳税额。 ;税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率;一、税制构成要素 ;一、税制构成要素 ;一、税制构成要素 ;一、税制构成要素 ;一、税制构成要素 ;二、税种分类 ;二、税种分类 ;二、税种分类 ;二、税种分类 ;二、税种分类 ;二、税种分类 ;二、税种分类 ;四大类有28个税种： 1.流转税类。包括7个税种： (1)增值税；(2)消费税；(3)营业税；(4)关税；(5)资源税；(6)农业税(含农业特产税)； (7)牧业税。这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。 2.所得税类。包括3个税种：(1)企业所得税；(2)外商投资企业和外国企业所得税；(3)个人所得税。这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。 3.财产税类。包括10个税种：(1)房产税；(2)城市房地产税；(3)城镇土地使用税；(4)车船使用税；(5)车船使用牌照税；(6)车辆购置税；(7)契税；(8)耕地占用税；(9)船舶吨税；(10)遗产税(未开征)。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。 4.行为税类。包括8个税种：(1)城市维护建设税；(2)印花税；(3)固定资产投资方向调节税；(4)土地增值税；(5)屠宰税；(6)筵席税；(7)证券交易税(未开征)； (8)燃油税(未开征)。这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。 ;三、税收制度 ;四、税制结构 ;四、税制结构 ;税制结构;七、增值税;100;100;一、征税范围 ;一、征税范围 ;一、征税范围 ;一、征税范围 ;二、纳税人 ;二、纳税人 ;三、税率（适用于一般纳税人） ;三、税率（适用于一般纳税人） ;四、征收率：适用于小规模纳税人 3%;销售、 劳务;六、增值税应纳税额的计算;增值税应纳税额的计算 ;知识点扩展：;1．什么是增值额？;（2）就商品生产和流通的全过程而言，一件商品最终实现消费时的最后销售额，相当于该商品从生产至流通各个经营环节的增值额之和。 （3）就各个生产单位而言，增值额是这个单位的商品销售额或经营收入额，扣除规定的非增值性项目后的余额。 理论上讲，非增值性项目主要是转移到商品价值中去的原材料、辅助材料、燃料、动力和固定资产折旧等。;2．实行增值税的原因; 增值税的效率与公平分析;增值税的效率与公平分析;（1）征税对象：在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，进口货物而取得的毛收入即销售额。 增值税的征税对象在范围上包含如下几个方面： ①销售货物和进口货物 货物——有形动产（包括电力、热力、气体），不包括土地、房屋和其他建筑物等不动产 销售——有偿转让货物的所有权（有偿：包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益） 进口货物增值税由海关代征，与关税一并征收 ②视同销售货物 ③混合销售：一项销售行为既涉