AFP考试个人税务与遗产筹划第一章节节知识点 个人理财.doc

　第四节 税制与个人理财 　　本章前三节系统介绍了我国现行税制体系各税种的法律法规的基本规定。在这种税制体系下，企业或个人的不同经济行为就会涉及到不同的税种。有的行为只涉及到一个税种，而有的行为却可能涉及几个税种，而且在计算各税种应缴税款时，还会出现相互交叉的情况。那么，从个人家庭理财的角度看，也会因投资方式的选择不同，涉及的税种不同，缴纳税款的数额不同。这也是我们进行纳税筹划的一个重要方面。 　　现选择个人投资的几种重要方式所涉及的主要税种作一简要介绍： 　　4.1个人金融投资 　　个人家庭的金融投资包括购买股票、债券、基金和银行存款等方式。各种方式金融投资涉及的税种主要有印花税和个人所得税。但税法对不同方式金融投资应缴税款的规定不尽相同。 　　例如，进行股票投资要按交易金额缴纳证券交易印花税。我国20世纪90年代初证券交易市场设立以来，先后多次调整交易印花税税率。证券市场过热，流动性过剩时，政府会通过提高印花税税率抑制过度投机;反之，证券市场低迷，流动性不足时，政府会通过降低印花税税率鼓励投资者进行投资。印花税税率的调整一方面直接影响投资者的交易成本;另一方面反映政府在一定时期对证券市场交易趋势的判断及由此确定的政策指导方向。证券交易印花税税率的调整通常会对证券市场的走势产生较大影响。如1991年10月交易印花税从原6‰降低为3‰，98年6月交易印花税从原5‰降低为4‰，2001年11月交易印花税从原4‰降低为2‰，2008年4月交易印花税从原3‰降低为1‰都引起证券市场股价较大幅度的上涨;反之，1997年5月，交易印花税从原3‰提高为5‰，2007年5月交易印花税从原1‰提高为3‰，也引起了证券市场股价的大幅下跌。 　　为此，证券交易印花税政策的变化是每一位投资者都必须关注的问题，是投资决策的重要参考因素。另外，进行股票投资还需考虑个人所得税问题。按照我国个人所得税税法的规定，个人持有股票获得上市公司分红，需缴纳个人所得税，据财税[2005]102号和107号文，从2006年开始，由于上市公司股息减半确认税基，因此这部分收益适用税率从法定的20%调整为实际税率10%。而个人在证券市场上以低价买进，高价卖出获得的价差收益暂免征收个人所得税。 　　再如，将暂时闲置的资金存入银行，获得稳定的利息收入，是一种最安全的金融投资形式。银行存款利息收入也涉及到个人所得税。1999年11月1日前，个人银行存款利息收入暂免征收个人所得税，从这一天以后银行存款孳生的利息按20%税率计算征收个人所得税。2007年8月15日以后储蓄存款孳生的利息间按5%税率计算征收。 　　这样，个人在进行金融投资方式选择时，不禁要考虑市场的机会与风险，还必须考虑现行税收制度的不同规定。对税收制度规定，既要了解细节，计算其对投资成本的实际影响;又要了解其政策背景和政府调整相关政策的意图，以便更有利的投资选择。 　　4.2个人住房投资 　　个人住房投资是一个较为复杂的过程，在整个过程中涉及的税种也比较多。通常，住房投资要有购买住房、出租住房和销售住房三个环节，不同环节的相关税种不尽相同。而且，近年来，为通过税收手段对房地产市场进行调控，政府出台了多项政策，这些税收政策对个人住房投资的收益都会产生一定的影响。 　　首先，个人购买住房时，需要缴纳契税和印花税。其中，契税是按照购房交易价格的3%—5%计算缴纳，(因契税是地方税种，须看当地政府在此幅度内确定的具体标准。而且，各地对普通住房通常有减税的规定，比如普通住房契税税率往往是减半的。印花税是按购房交易合同的0.5‰计算缴纳，另外，办理房产证还需缴纳5元印花税。 　　其次，个人购买住房后要等待一定时间，房产增值后才将其卖出。在持有住房的期间，一般会将房产出租获得租金收入，这时则需缴纳营业税、城建税与教育费附加、房产税、个人所得税。据财税 [2008] 24号文，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税;对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税;对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税(及按税金的7%和3%分别计算城建税和教育费附加)，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税;对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。 　　最后，待房产增值后售出，获得增值收入，这是实现房产投资价值的最终环节，也是最关键的环节。这时应缴纳营业税、城建税和教育费附加、土地增值税、个人所得税。其中，应按交易额的5%缴纳营业税(符合特定条件的可减免营业税。)(及按税金的7%和3%分别计算城建税和教育费附加);按税务机关核定的增值额缴纳土地增值税和个人所得税。 　　4.3个人企业投资 　　某些个人或家庭积累了一定的资金，又具有某种行业生产经营的技能和