第五章 进出口税费的征收 报关实务 教学课件.ppt

第五章 进出口税费的征收 [学习目标] 了解进出口货物完税价格的审定、原产地规则 掌握进出口税费的类型与计算 熟练的计算有关进出口税费 2010.9.1起进出境邮递物品免税门槛提高 /programs/view/3zSXI4iDTnc/ IPAD征税：不只是两个部门的事情 /programs/view/Q1O3lCRCXok/ 视频：鹦鹉过海关 /programs/view/oO42c4f-HwY/ 第一节 进出口税费概述 关税 进口环节海关代征税 船舶吨税 税款滞纳金 进出口税费概述 进出口税费是指在进出口环节由海关向进出口 商人等纳税人依法征收的关税、消费税、增值税、 船舶吨税等税费。 一、关税 关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家按照国家制订的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 　(一)进口关税 　　1、进口关税的含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 　　2、进口关税的种类 　　从征收关税的标准来看，进口关税分为： 　　(1)从价税 (2)从量税 (3)复合税 (4)滑准税 　(1)从价税 　　公式： 从价税应征税额=货物的完税价格*从价税税率　 (2)从量税 　　 公式： 从量税应征税额=货物计量单位总额*从量税税率 　　 采用此税率的货物有：石油原油、啤酒、胶卷、冻鸡等 (3)复合税 公式： 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 　　 采用此税率的货物有：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等 (4)滑准税 　　　 ※当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率。 　　 2010年我国对关税配额外进口一定数量的棉花，实行5%~40%的滑准税；对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。确定滑准税暂定关税税率的具体方式如下： ①当关税配额外进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。 ②当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税率按以下公式计算：Ri=8.686/Pi+2.526%*Pi-1。 对上式计算结果四舍五入保留3为小数。将Ri换算为暂定关税税率，高于40%时，取40%；Pi为关税完税价格，单位为元/千克。 3、进口关税的种类 　　(1)进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。 　　(2)进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。包括反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。 (二)出口关税 　含义：出口关税是海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。 　根据实际情况，我国还在一定时期内对部分出口商品临时开征出口暂定关税，或者在不同阶段实行不同的出口暂定关税税率，或者加征特别出口关税。根据《关税条例》的规定，适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。除法律法规有明确规定可以免征出口关税外，对外商投资企业出口的应税 商品，一律照章征收出口关税。 我国出口关税主要以从价税为计征标准。 　公式：应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 　出口货物完税价格=FOB/(1+出口关税税率) （三）暂准进出境货物进出口关税 第二类暂准进出境货物（即《关税条例》第42条第1款所列范围以外的其他暂准进出境货物），海关按照审定进出口货物完税价格的有关规定和海关接受该货物申报进境之日适用的计征汇率、税率，审核确定其完税价格、按月征收税款，或者在规定期限内货物复运出境或者复运进境时征收税款。 （三）暂准进出境货物进出口关税 计征税款的期限为60个月。不足1个月但超过15天的，按1个月计征；不超过15天的，免予计征。计征税款的期限自货物放行之日起计算。 按月征收税款的公式为： 每月关税税额=关税总额*（1/60） 每月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额*（1/60） 二、进口环节海关代征税 进口货物、物品在办理海关手续放行后，进入国内流通领域，与国内货物同等对待，所以应缴纳应征的国内税。进口货物、物品的一些国内税依法由海关在进口环节征收。 目前，进口环节海关代征税主要有增值税、消费税两种。 动漫说法系列——大水和小水（十三）增值税 /act/video.jsp?videoId=VIDE1210144636013933 （一）增值税 1、含义：增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。进口环节增值税是在货物、物品进口时，由海关依法向进口货物的法人或自然人征收的一个增值税。