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《纳税实务》课程改革和税收改革趋势讲义 第一部分：纳税实务课程改革设计 纳税实务的重要性（企业角度（会计与税法的增值）、监管角度（财政与税务的）、学生就业岗位（大型与中小企业）、职业价值角度） 课程改革的必要性和根本目的（学生爱学，形式可以多样（行动导向、兴趣）） 第二部分：个人所得税改革 本次改革的内容 第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议决定对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改： 　　一、第三条第一项修改为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。” 　　二、第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。” 　　三、第九条中的“七日内”修改为“十五日内”。 　　四、个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为： 　　级数 全月应纳税所得额 税率（%） 　　 1 不超过1500元的 3 　 　2 超过1500元至4500元的部分 10 　　 3 超过4500元至9000元的部分 20 　　 4 超过9000元至35000元的部分 25 　　 5 超过35000元至55000元的部分 30 　　 6 超过55000元至80000元的部分 35 　　 7 超过80000元的部分 45 　　（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。） 　　五、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改为： 　　级数 　全年应纳税所得额　　　 税率（%） 　　　1 　　不超过15000元的 　　　　　　 　5 　　　2　　 超过15000元至30000元的部分 　　 10 　　　3 　　超过30000元至60000元的部分 　　 20 　　　4 　　超过60000元至100000元的部分　　 30 　　　5 　　超过100000元的部分　　　　　　　35 （注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。） 　　本决定自2011年9月1日起施行。 改革前 年薪：低5、中10、较高100、高 改革后 级数 含税级距 税率(%) 级数 含税级距 税率(%) 1 不超过500元的 5 2 超过500元至2,000元的部分 10 3 超过2,000元至5,000元的部分 15 4 超过5,000元至20,000元的部分 20 5 超过20,000元至40,000元的部分 25 6 超过40,000元至60,000元的部分 30 7 超过60,000元至80,000元的部分 35 8 超过80,000元至100,000元的部分 40 9 超过100,000元的部分 45 个体工商户 级数 含税级距 税率(%) 级数 含税级距 税率(%) 1 不超过5,000元的 5 2 超过5,000元到10,000元的部分 10 3 超过10,000元至30,000元的部分 20 4 超过30,000元至50,000元的部分 30 5 超过50,000元的部分 35 个税改革历史和背景 1980年9月1日， 第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度至此方始建立。 1986年9月， 针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。 1993年10月31日， 第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。 1999年8月30日， 第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，而开征了《个人储蓄存款利息所得税》。 见附件：利率调整记录表。 2002年1月1日， 个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。 6:4，之前地方税。 2003年7月， 财政部财政科学研究所公布了一份名为《我国居民收入分配状况及财税调节政策》的报告，建议改革现行的个人所得税税制，适度提高个人所得税起征点，同时对中等收入阶层采取低税率政策。 2003年10月22日， 商务部提出取消征收利息税，提高个人收入所得税免征额等多项建议。 2005年初， 广东财政再次对个税起