论管理会计系统的权变性--对我国管理会计工具引入的经验性评价.pdfVIP

第18卷第6期 北京工商大学学报(社会科学版) V。l-18No·6 1塑!生!!旦 论管理会计系统的权变性 ——对我国管理会计工具引入的经验性评价 北京工商大学会计学院课题组 摘要：任何管理套计工具的应用都要洼重与组织适应性和有效性问题，因此在引入管理会计工吴时越须权变地选 择，而不能盲目跟风。本文试图从市场环境、技术进步、组织规模、战略和文化等方面，来探宽影响管理套计工兵选择的权变 性因素，井以此来经验性地评价我国目前管理会计工具引入中的问题。 美键词：管理会计系统(MAs)；管理会计工具；权变性；适应性 中圈分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1009—6t16(2003)06—49—04 一、引言 正由于这些现象，促使我们分析管理会计系统设计的 管理会计系统(MAs)是利用管理会计原理对企业活动权变性问题。我们认为，权变性不足容易导致管理固化，难 进行决策、控制、评价的内部管理系统。多数情况下，西方 以适应环境变化；权变性有余则会造成管理无序化．并增 管理控制理论中管理控制系统(Mcs)或组织工具系统加系统转按成本．得不偿失。因此研究权变性与管理会计 系统设计间的内在逻辑，应成为理论界关注的焦点同题之 (oT)与MAs具有相同的涵义。构成管理会计系统的各种 管理工具(或构件，下同)有很多，如预算系统、Bsc系统、一。本文主要针对这一问题展开论述。 二、什么是管理会计系统的权变性 EvA系统、ABc／ABM系统以及战略成本管理系统(scM) 等。这些系统工具都在不同程度上应用于企业实际管理之 (一)管理会计系统是如何构建的：系统与工其?在解 中。目前，我国多数企业则是热衷于“系统更新”，今天利用 释管理会计系统权变性之前，有必要先规范梳理管理会计 预算系统．明天则改为其他管理系统，并为此付出了较高 系统本身及其工作。我们认为，管理会计系统应当由管理 的成本；有些企业皿Ⅱ在更换经营者同时以各种名义更新管 会计信息系统和管理会计控制系统两方面组成，其中：管 理会计系统。 理会计信息系统是形成管理会计系统的基本前提，而管理 会计控制系统是管理会计系统的核心，其结构如左下图： f鼍奢计毒蛇拒集 我们认为：(1)经过长达一个多世纪的 发展，管理会计系统也取得了长足的发展 并不断完善，但管理会计系统的核心功能 ——“信息提供与管理控制”并没有发生太 点奉计算与董垃鲁计信息采毫I l付皂剌m与量茸毒计拄村}托 大的变化。如上世纪初的管理会计俸系主 要由标准成本制、传统预算、差异分析和 PoA／RoE用于业绩评价三项内容组成， 董摹帖患 量月摊凡点I———]广—-L]广_上—一 它们涵盖了管理会计信息提供、管理控制 收橐 掣l酱{心：I一：”l馈末眈I 1■钝 两大功能．而上世纪束期至今的管理会计 ——了一1潭规划1 体系，不论发展了何种新型管理工具，如