新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用中国最权威的财税咨询.PPT

中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者  智之首 慧之源 教以渔 益终生 【案情说明】 北京科特电子有限公司坐落在中关村，享受15%的优惠税率，现准备在郑州和沈阳各设一公司。郑州和沈阳的所得税税率均为25%，假若当年北京总部利润为600万元，郑州、沈阳两下属公司的利润分别为400万元和300元。（只计算企业所得税，其它税费暂不计算） 新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用 中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者  智之首 慧之源 教以渔 益终生 【计算分析】 ①设立两家具有法人资格的子公司，则共交纳企业所得税为： 600×15%＋400×25%＋300×25%=265（万元）。 ②设立两家非法人资格的分公司，则共交纳企业所得税为： （600＋400＋300）×15%=195（万元）。 新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用 中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者  智之首 慧之源 教以渔 益终生 【结果比较】 设立分公司比设立子公司节省70万元。 【互动提问】 请问在坐的财会同行们，个人独资企业和合伙企业是不是法人？私营企业是不是法人? 【答案】 依据。 【总结】 目前“不具有法人资格的营业机构”从企业经营角度来分，有分公司、办事处、分行、分店、个人独资企业、合伙企业等多种。 新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用 中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者  智之首 慧之源 教以渔 益终生 在新的企业所得税法下设立分公司的好处一般有： 1.分公司一般便于经营，财务会计制度的要求也比较简单； 2.分公司承担成本费用可能要比子公司节省； 3.分公司不是独立法人，就流转税在所在地缴纳，利润由总公司合并纳税。在经营初期，分公司往往出现亏损，但其亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担； 新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用 中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者  智之首 慧之源 教以渔 益终生 4.分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税； 5.分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及所有权变动，不必负担税收。 由此可见，子公司和分公司在的企业所得税法下，税收利益存在着较大差异，公司企业在选择组织形式时应细心比较、统筹考虑、正确筹划 新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用 中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者  智之首 慧之源 教以渔 益终生 3、法定税率与优惠税率 最新《中华人民共和国企业所得税法》 第四条? 企业所得税的税率为25％。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。 第二十八条? 符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用 中国最权威的财税咨询机构 中