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内部审计实习报告2017 审计中发现的问题及审计意见 一、ab分公司资金管理不规范 1.职工借款随意性，借款金额大期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况……。借款超三月的有……借款超一年的有…… 审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。 **金存在不能及时上缴公司账户的现象，如ab分公司200x年**月**日的**金abx元,截至200x年**月**日尚未上缴，时间长达近**个月。 审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。 二、存货管理、库龄、结构存在不足 1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货**件，折算成金额**元，为库存金额的**%。 时间超三月的有**件，折算金额**元，其中超一年的有**件套，折算金额**元。而且有些业务员已离职，如**借货**件折算金额为**元，已于去年辞职。 审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。 2、存货盘点账实不符严重 存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。 盘点对账具体情况 按总数种类差错相抵后计算的差错率为**%。 账实核对不符情况: 品种 盘盈 盘亏 盈亏绝 对值合计 我们通过调查了解、分析具体原因如下…… 3、按库龄分析 根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的**%;超6个月的库存，占全部库存的**%;超1年的库存，占全部库存的**%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。 库龄种类明细：品种合计 1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上 分析原因…… 4、按存货结构周转情况分析，全部**存货去年同期销售**件，今年上半年的销量为**件，ab分公司库存**件，测算需**个月销完。 审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或**系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。 三、费用合理性的难以界定 费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。 审计意见…… 四、低值易耗品管理存在差距 ab分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。 审计意见：……对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。 五、销售审计情况分析 1、x-x月销售额构成分析 200x年x-x月份ab分公司**销售金额同比增长**%。从构成情况看…… 2、x-x月销售量分析 从销量及增长幅度可以看出**、**、**增长较快，**销售增长缓慢，具体分析…… 审计意见…… 六、1-6月销售费用构成及销售费用率分析 分公司费用构成及销费用率对比情况…… 七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全 …… 审计意见…… 九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面 ab分公司的存货进销存明细账没有月结、累计;用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账;财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改…… 审计意见…… 十、礼品卡管理存在漏洞 1、借支礼品卡时间较长，截至**年**月**日，借支礼品卡如下…… 2、有效期问题…… 3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费的现象…… 4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打