第四章 贷款业务的核算 金融企业会计 教学课件.pptVIP

第四章 贷款业务的核算 第四章 贷款业务的核算 本章学习要求： 1、了解贷款的种类、贷款与贴现的区别； 2、掌握担保贷款与个人消费贷款发放与收回的核算； 3、熟练掌握信用贷款发放与收回的核算；逾期贷款与非应计贷款的核算； 4、掌握贷款损失准备金的种类与核算；贷款利息的核算；票据贴现的核算。 第一节 贷款业务概述 一、贷款的含义和种类 　　贷款系指经国务院银行业监督管理机构批准的金融机构，以社会公众为服务对象，以还本付息为条件，出借的货币资金。 　 贷款业务系指经国务院银行业监督管理机构批准的金融机构所从事的以还本付息为条件出借货币资金使用权的营业活动。 　　目前，贷款是我国商业银行的主要生息资产，是商业银行利润的主要来源。 第一节 贷款业务概述 贷款的种类 按发放贷款的期限可分为：短期贷款、中期贷款和长期贷款 按贷款的风险程度不同可分为：正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款 按贷款发放的保障条件可以分为：信用贷款、担保贷款和票据贴现 按银行发放贷款应承担的责任可分为：自营贷款和委托贷款 按贷款对象划分，可分为单位贷款和个人消费贷款。 第一节 贷款业务概述 二、贷款业务的核算原则 　　　短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。期末，按照贷款本金和适用的利率计算应收利息。 　中长期贷款的核算，应当遵循以下四个“分别核算”的原则： 1．本息分别核算 2．商业性贷款与政策性贷款分别核算 3．自营贷款与委托贷款分别核算 4．应计贷款和非应计贷款分别核算P63 第二节 单位贷款业务的核算 一、信用贷款业务的核算 　　　信用贷款是指仅凭借款人的信誉发放的贷款。 　　　特征：借款人无需提供抵押品或第三方担保，而以其与银行长期交往中的信誉来取得贷款。 　　　优点：贷款手续简便，不需要找保证人或抵（质）押品。 　　　缺点：风险大。 　　　信用贷款多采用逐笔核贷方式发放。即银行根据借款人提出的申请，逐笔申请立据，逐笔审核，确定期限，到期归还。 第二节 单位贷款业务的核算 (一）、贷款发放的核算 　　　借款人申请借款时，应向银行提交“借款申请书”及有关资料，信贷部门进行调查评估和可行性论证后，按照审贷分离、分级审批的要求进行贷款的审批。然后由借贷双方共同签订借款合同，合同一经签订，即具有法律效力。 　　　借款合同签订后，借款人应根据合同向信贷部门填制一式五联借款凭证（表4—1），第一联代转账借方传票；第二联代转账贷方传票；第三联回单加盖转讫章后退给给借款人，作为入账的依据；第四联为放款记录加盖转讫章后送信贷部门留存备查；第五联为到期卡由会计部门留存，按到期日排列保管，据以按到期日收回贷款。 第二节 单位贷款业务的核算 (一）、贷款发放的核算　　 会计部门收到借款凭证后，应认真审查，经审核无误后，以借款凭证第一、二联代转账借、贷方传票办理转账。其会计分录为： 借：贷款—信用贷款—借款人贷款户 贷：吸收存款—活期存款—借款人存款户 　　　转账后，将借款凭证第三联盖章后作为回单退给借款人，第四联由信贷部门留存，第五联按到期日顺序专夹保管，随时查阅借款到期日，于到期日之前通知信贷部门转告借款单位准备资金按期还款。 第二节 单位贷款业务的核算 （二）收回贷款的核算 ⑴到期收回贷款的核算 　A、借款人主动归还到期贷款　 　　　贷款到期，借款单位归还贷款时（含提前归还），应填具还款凭证（表4-2），送交开户银行办理还款手续。会计部门按支取存款的要求审查凭证，无误后抽出贷款借据核对并登记“还款记录”，然后作账务处理。 　　会计分录为：（借款人在本行开立了存款户） 借：吸收存款--活期存款—××单位存款户 贷：贷款—信用贷款—××单位贷款户 　　　　　　　应收利息 第二节 单位贷款业务的核算 　　对于不在本行开户的借款单位提交的转账支票，应通过票据交换提交给有关的银行审核支付后，才能办理转账。会计分录为： 借：存放中央银行款项（或有关科目） 贷：贷款—信用贷款—××单位贷款户 应收利息 　　　借款单位如分次归还贷款，应在借据上登记本次还款金额，借据继续保管，等最后还清贷款时，再将注销的借据退还借款人。 　　　 第二节 单位贷款业务的核算 B、银行主动扣收到期贷款 　　　贷款到期日借款人未主动归还，银行可视单位存款账户余额，按有关规定主动予以扣收全部或部分贷款，由银行填制特种转账传票（或贷款收回通知单）按上述办法进行账务处理 第二节 单位贷款业务的核算 （2）贷款展期的核算 贷款到期，借款人因特殊原因不能按期归还贷款，