教案全面预算管理与业绩评价培训.ppt

（五）预算执行差异的分析：是指实际指标与预算指标的差异，节约差和超支差，深入进行分析形成原因。 （六）业绩评价与奖惩措施 1、业绩评价分为两层含义：一是对整个目标利润完成情况的评价；二是对预算执行者的业绩评价，评价原则： A以预算目标为依据，按照预算指标的完成情况评价执行者的业绩； B评价结论与激励制度相结合； C评价是动态评价，每期预算执行完立即进行； D评价以日常业绩为考核依据。 2、设奖 A经营奖：利润差额的一定比例奖罚主要经营者，奖励3％—8％；罚2％ B效益奖：利润差额的一定比例奖罚员工，奖励25％；罚20％； C节约奖：费用预算的部门按照节约总额一定比例奖励直接人员10％； D提案奖：对员工提出的合理化建议，给予的奖励按一年的节约总额或所创利润总额的一定比例奖励20％。 山东乐华实业集团公司能在动荡的市场环境中稳步发展，与他们推行全面预算管理有不可磨灭的功劳。 预祝各位事业发达，财源广进！ 联系电话* * * * * * * * * * * 可控成本费用： 可控成本费用：是指在责任中心能够控制的成本费用。同时具备三个条件： A可以预计：在成本中心能够通过一定的方法知道将要发生什么样的成本费用； B可以计量：在成本中心中可以计量； C可以控制：在成本中心通过自身的行为控制和调节成本费用的数量。 凡同时具备上述三个特点的被称为本中心的“可控成本”费用。 成本（费用）是否可控是相对的，与责任中心所处的管理原则和管理权限，控制范围的大小有直接关系。 如：对一个企业来论，所有的成本都是可以控制的，对一个部门来说，则各有各的可控成本。 考核指标： 变动成本指标：（直接材料、直接人工） 固定成本指标：制造费用等 一般用相对数和绝对数表示 2.2费用中心 费用中心是指对本中心发生的费用负责。一般费用性质为固定费用。如：管理费用、营销费用等，一般用总额法控制。 要对各项成本费用的事前、事中、事后的控制.如图: 事前控制 1 制定目标成本 2 编制成本预算 3 分解成本指标---下达到各个责任中心 事中控制 1 实地记录,计算 2 观察实际成本与责任指标的差异 3及时反馈信息 事后控制 1分析差异形成原因 2 提出改进方案 3 进行奖惩 4 下一轮预算指标预测  作下期预算 改进的参考 按照成本预算表 差异汇总分析 事前控制--过程实际上是企业做预算的全过程. 事中控制—一定建立成本(费用)跟踪卡制度.什么事跟踪卡?就是当第一笔成本费用发生时,而建立起来的一张**产品,或**项目的成本费用记录卡.这会长卡随着生产工艺的流程或作业的流程,在每道工序移动,记录相爱所有的成本费用发生的实际金额. 同时他又是一张控制卡,上面有各项预算指标,随时反映实际成本与预算的差额,另外它在一个工序上没有完成时不能移动到下道工序. 事中控制的要点是随时随地的反映实际成本的发生情况,随时随地的分析原因,在问题发生的过程中解决问题,控制成本的浪费.而决不是每月的事后算帐. 事后控制—是指在每一日,周,月都要有一个例会制度,分析当日,周,月的成本问题,及时提出解决方案; 年末的奖惩. 2 成本控制的三全观念:--全程,全面,全员. 3 各项成本费用都有考核指标 建立各项费用标准,制度要细,对费用要建立备查记录. 3、利润中心：是除了对收入、成本费用负责外，主要是对利润负责。处于企业的较高层次，