安永华明——中国企业所得税新纪元.pdfVIP

税务及企业咨询服务 安永华明会计师事务所研讨会 安永华明会计师事务所研讨会 中国企业所得税 - 新纪元 中国企业所得税 - 新纪元 2007年4月10 日 2007年4月10 日 上 海 上 海 中国企业所得税- 新纪元 研讨议程 I. 新税法概述 II. 转让定价 III. 应对预期变化的行动/计划 IV. 答疑 免责声明： 本材料作为安永客户服务项目之一而为您提供。虽然本材料已涉及所有应注意事项，但它仅为指导材料而不 能取代根据客户特定的情况所提供的专门咨询建议。如您有特别的税务问题，请与处理您中国税务相关事宜 的安永税务经理联系。 2/86 税务及企业咨询服务 I. 新税法概述 中国企业所得税- 新纪元 颁布日期 实施日期 颁布日期 实施日期 2007年3月16 日 2008年1月1 日 2012年12月31 日 制定和颁布 新税法公布前成立、享受低 实施细则 税率的企业的过渡期 4/86 中国企业所得税- 新纪元 总体框架 统一企业所得税法是中国加入世界贸易组织 (“WTO”)的要求以及因 内资企业和外资企业企业所得税政策差异而导致的结果。 总体框架为: 《企业所得税法》共有八章、六十条。 5/86 中国企业所得税- 新纪元 总体框架 一、总则—— 4 条。 纳税人、征税对象及税率 二、应纳税所得额 —— 17条。收入、支出、资产计价、成本 三、应纳税额 —— 3条。 应纳税额计算、境外税额抵免限额 四、税收优惠 —— 12 条。促进产业结构调整有7条 、促进区域经济发展1条、免税 1条、加计扣除1条、授权国务院制定税收优惠具体办法和专项政策2条 五、源泉扣缴 —— 4条。支付人为扣缴义务人 六、特别纳税事项调整 —— 8条。对关联交易的管理、反避税措施 七、征收管理 —— 8 条。以法人为纳税主体、纳税地点、纳税期间、税款预交 八、附则 —— 4条。现行税收优惠的过渡、税收协定高于本法、生效日 6/86 中国企业所得税- 新纪元 新税法之变化 总体变化是: 统一内外资企业所得税税率 统一税前扣除额 统一税收优惠政策 免除现行的外商投资企业税收优惠 恢复对被动收入的预提所得税 引入反避税法则 引入更多转让定价管理方法 对特定费用/收入项目的税务处理 税务行政管理条例 7/86 中国企业所得税- 新纪元 新税法变化变化之一：纳税人 新税法: 引进了居民企业和非居民企业概念 所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区)法 律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构 不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 8/86 中国企业所得税- 新纪元 居民企业与收入来源 现行企业所得税法： 定义了内资企业和外商投资企业的不同企业所得税税收政策 新企业所得税法： 居民企业的定义 - 依法在中国境内成立的企业 中国居民企业