会计电算化制度下内部控制的一点探索.docVIP

会计电算化制度下内部控制的一点探索 公针命算化剂承7句梆校剂伪♂点旅旁刘丰色丽会计电算化进一步向深层次的发腿，给企事业单位后，会计凭证转变为以文件、记最形式储存在磁性介质带来巨大效益的同时，也给企事业单位的内部控制带来上，便会计核算克纸化，修改数据不留痕迹。随着电子商更严峻的帮验。在会计电算化中，内部控制由人工控制务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生变为人和计算机共同控制，原有的内部控制巴无法适应时，诙项交易的有关倍息由业务人员直接输入计算机，会计电算化信息系统的要求。因此，}I顶应会计电算化的并由计算机自动记录，原先使用的锦项交易必备的各种发展潮流，建立一憨囊适合电算化合计系统的内部控制凭证、单据被部分地取消丁，原来在核算过程中进行的制皮就显得尤为黄耍。各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算一、当前企业电篝化管理中内部控制存在的问题机自动完成了。1.会计电算化人员素质有待提高。目前，普遍存在(王)加大了控制舞弊、犯罪的难度。子工会计系统的是较低的人员素质，使会计软件的许多功能得不到充中，会出现由于会计人员的粗心大意、疲劳或处理环节分利用，更谈不上根据实际工作情况进行二次开发，从过多等而产生的无意识错误。会汁电算化系统后，输入而使会计软件中剧有的一些些内部控制措施得不到搭实。数据正确、计算机程序正确和设备正常运转三三者具备才2.通用会计软件安全控制功能不完静。目前国内所能保证财务倍息的准确性，如果上述的任何一方出现差使用的会计软件存在辛苦软件安全性与保密性羔、各核算错，就会使处理结果错误。现实中，由于储存在计算机磁模块缺乏衔接致使内部控制难度大、已有的功能不符合性媒介上的数据容易被惠政，有时甚至能不留痕迹地算内部控制的要求、软件的实用性不足等方丽的不足。改，加之数据南脏集中，未结授权的人员有呵能通过计3.电算化会计蒜础管理工作薄弱，职责分离执行不算机和网路浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重力、操作过程和维护过程中存在风险、档案保管不完整，要的数据。肉此，计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害存在较大隐患、做乏电算化内部审计监督。性，如十电算化系统中发现计算机舞弊和犯罪的难度较二、合计电算化时企业内部控制的影响之手工会计系统更大。由于控制方法、对象等方面的变内部控制是企业在会汁工作中为维护会计数据的化，企业原有的内部控制制度巴不能适应电算化合计系可靠性、业务经营的有般性和财产完整性而制定的各种统的要求，因此进一步完善企业内部控制制度巴刻不睿规章制度、管理方法、业务处现手缴等控制措施的总称。缓。究静会计电算化内部控制的基本思路为:坚持明确会计电算化使传统的会计系统组织机构、会计核算形式分工、相JI独立、互相牵制、相互制约的安全管理服则，及内部控制制度等发生了很大变化，其中对企业内部控建立系统的人工与机器相结合的控制机制，便会计电算制制度的影响最为显著。主要表现在以下几个方面:化运行的每一个过程都处于严密控制之中。(一)控制方式发生变化，由单一制度控制转为程序三、电算化系统内部控制的播捕控制和制度控制。予工会计系统巾，内部控制的方式主(-叫)制订单位内部电算化管理制度。操作管理制度要是人员的内部牵制制度。如十电算化后取而代之的是是针对每一个上机操作会计软件的人员而制订的，主要计算机内部控制措施，如凭证借贷平衡校验，余额发生用来规范每…个操作人员的行为以及各自之间的权限额平衡检菇。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网限制。除了软件在操作方面作了一定的内部投制设计以上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个外，制订严格的操作管理制度，将会有嗷地保证会计软终端机上瞬间完成数据处班工作。会计电算化后企业的件的安全运行;同时，也有利于内部控制制度的执行。操内部控制制度是由人通过会计软件来实现的，由人员和作管理制度从内容上来看，一般包括以下几项:(1)操作计算机相结合来共同完成。人员的工作职责和工作权限。(2)预防原始凭证和记账(二)控制对象发生变化，由对人的控制为主转变为凭证等会计数据未经审核而输入计算机的措施。(3)预对人、机控制为主。手工会计系统中，内部控制的对象主防巳输入计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而要是会计对象、工作情况、倍息处理方法和处理程序等。登记机内账簿的措施。如规定已输入计算机的凭证需由企业的经济业务发生均记录在纸张之j:，井按合计数据审核人员核对并签章后方可登记机内账梅等。(4)建立处珊的不同过樵分为原始凭证、记账凭证。会计电算化必要的上机操作记录制度。(5)根据会计电算化系统的??????????149 ??????????????????????㊣??????????????????????????????????????????????????????????????????????